Interpretacja indywidualna z dnia 18.04.2019, sygn. 0114-KDIP1-1.4012.23.2019.3.KBR, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-1.4012.23.2019.3.KBR
Możliwość anulowania faktury zaliczkowej oraz termin dokonania korekty podatku należnego.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 20 grudnia 2018 r. przekazanym zgodnie z właściwością miejscową przez Naczelnika Urzędu Skarbowego pismem z dnia 2 stycznia 2019 r. (data wpływu 9 stycznia 2019 r.) uzupełnionym pismem z dnia 11 stycznia 2019 r. (data wpływu 15 stycznia 2019 r.) oraz pismem z dnia 18 marca 2019 r. (data wpływu 20 marca 2019 r.) na wezwanie tut. Organu z dnia 7 marca 2019 r. znak 0114-KDIP1-1.4012.23.2019.1.KBR (doręczone w dniu 12 marca 2019 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:
- możliwości anulowania faktury zaliczkowej - jest nieprawidłowe,
- terminu dokonania korekty podatku należnego - jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 9 stycznia 2019 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości anulowania faktury zaliczkowej oraz terminu dokonania korekty podatku należnego.
Złożony wniosek został uzupełniony pismem z dnia 11 stycznia 2019 r. (data wpływu 15 stycznia 2019 r.) oraz pismem z dnia 18 marca 2019 r. (data wpływu 20 marca 2019 r.) na wezwanie tut. Organu z dnia 7 marca 2019 r. znak 0114-KDIP1-1.4012.23.2019.1.KBR (doręczone w dniu 12 marca 2019 r.).
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny (sformułowany w piśmie z dnia 18 marca 2019 r.):
Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność w przedmiocie pozostałego doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania (7022Z).
W dniu 4 sierpnia 2017 r. zawarta została umowa o świadczenie usług pomiędzy Wnioskodawcą a firmą E. sp. z o.o. Zgodnie z tą umową kontrahent zapłacić miał na poczet przyszłych usług zaliczkę. W związku z tym 11 sierpnia 2017 r. wystawiono fakturę zaliczkową z terminem płatności 7 dni (na fakturze zapis płatność zgodnie z umową). Faktura w wersji papierowej dotarła do Zamawiającego 16 sierpnia 2017 r. (na fv jest wpływówka kontrahenta z tą datą). Zamawiający nie dokonał płatności.
Dnia 22 sierpnia 2017 r. zawarto porozumienie o zawieszeniu wykonywania umowy. Zawieszenie jest bezterminowe - umowa nie będzie na chwilę obecną rozwiązywana. Wystawiona przez Wnioskodawcę faktura zaliczkowa została odesłana przez Zamawiającego do wystawcy (na fakturze widnieje tylko "wpływówka" brak dekretów, nie została zaksięgowana u Zamawiającego). Księgowość Wnioskodawcy (zewnętrzne - biuro rachunkowe) nie była świadoma zawieszenia umowy pomiędzy kontrahentami oraz tego, że płatności zaliczki nie będzie i omyłkowo zaksięgowała fakturę zaliczkową, wykazała ją w rejestrach i deklaracji VAT-7 za sierpień 2017 r.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
