Interpretacja indywidualna z dnia 05.06.2015, sygn. IPPP1/4512-333/15-5/EK, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPP1/4512-333/15-5/EK
Dot. prawa do wystawienia faktury korygującej VAT zmieniającej stawkę VAT z podstawowej na 8% - wyrób medyczny
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony przedstawione we wniosku z dnia 7 kwietnia 2015 r. (data wpływu 9 kwietnia 2015 r.) uzupełnione pismem z dnia 25 kwietnia 2015 r. (data wpływu 29 kwietnia 2015 r. ) na wezwanie Organu z dnia 21 kwietnia 2015 r. (skutecznie doręczone w dniu 24 kwietnia 2015 r.) oraz pismem z dnia 25 kwietnia 2015 r. (data wpływu 11 maja 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości wystawienia faktury korygującej jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 9 kwietnia 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości wystawienia faktury korygującej. Wniosek uzupełniono pismem z dnia 25 kwietnia 2015 r. (data wpływu 29 kwietnia 2015 r. ) na wezwanie Organu z dnia 21 kwietnia 2015 r. (skutecznie doręczone w dniu 24 kwietnia 2015 r.) oraz pismem z dnia 25 kwietnia 2015 r. (data wpływu 11 maja 2015 r.).
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.
Firma certyfikuje instalacje gazów medycznych w szpitalach. Posiada ISO xxx i ISO xxx. Wykonane instalacje gazów medycznych podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w stawce 8%, ponieważ wyrób Wnioskodawcy jest zgłoszony do Urzędu Rejestracji Produktów Leczniczy jako wyrób medyczny kl. IIb. Na umowach ze szpitalami Wnioskodawca uwzględnia tą stawkę VAT. Jednak stawkę tą Wnioskodawca może naliczyć dopiero wówczas, kiedy instalacja oznaczona zostaje znakiem CE jako wyrób medyczny klasy II b. Kontrakty ze szpitalami są jednak realizowane w dłuższym czasie. Po wykonaniu instalacji, kiedy wyrób medyczny nie jest jeszcze przebadany i oznaczony CE, Wnioskodawca nie może wystawić faktury z 8% VAT. Dlatego, też Zainteresowany wystawia faktury z 23% VAT. Po certyfikacji wystawia korekty faktur, gdzie korygowaną wartością jest tylko stawka VAT (z 23% na 8%). Jest to praktyka stosowana przez wiele firm zajmujących się wykonywaniem instalacji gazów medycznych w szpitalach. W miesiącu wystawienia faktury z 23% VAT jest ona oczywiście wprowadzona do ewidencji sprzedaży i wykazana w deklaracji VAT. W miesiącu wystawienia korekty (23%-8%) na deklaracji VAT Wnioskodawca pomniejsza kwotę podatku należnego o różnicę wynikającą z korekty. Taki sposób uwzględniania korekt jest jednak podważany przez U.S. przede wszystkim ze względu na to, że suma VAT nie wynika z kwoty netto sprzedawanych usług i towarów, gdyż jest znacznie pomniejszona. Wnioskodawca pisze wyjaśnienia, jednak ta sytuacja powtarza się i Zainteresowany chciałby mieć pewność, jak wykazać te korekty w deklaracji. Wnioskodawca prosi o potwierdzenie, że jego działania są zgodne z prawem podatkowym. Wnioskodawca prosi o informację w jaki sposób rozliczać się z tych korekt.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
