Interpretacja indywidualna z dnia 12.08.2010, sygn. IBPBII/2/415-656/10/CJS, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/415-656/10/CJS
Czy wnioskodawca ma prawo do odliczenia zapłaconych odsetek wyliczonych od całej kwoty zaciągniętego kredytu z uwzględnieniem kwoty z aneksu przy uwzględnieniu limitu obowiązującego w 2009r.?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że Pana stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 14 maja 2010r. (data wpływu do tut. Biura 24 maja 2010r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości odliczenia od dochodu wydatków na spłatę odsetek od kredytu przeznaczonego na finansowanie inwestycji mieszkaniowej w ramach tzw. ulgi odsetkowej jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 24 maja 2010r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości odliczenia od dochodu wydatków na spłatę odsetek od kredytu przeznaczonego na finansowanie inwestycji mieszkaniowej w ramach tzw. ulgi odsetkowej.
W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:
W dniu 18 października 2006r. wnioskodawca wraz z żoną zawarł z Bankiem umowę kredytu budowlanego w walucie wymienialnej w kwocie 83.566,62 CHF na okres od 18 października 2006r. do 05 września 2036r. Kredyt przeznaczony był na budowę domu jednorodzinnego. Wypłaty kwoty udzielonego kredytu następowały w transzach. W dniu 25 czerwca 2007r. wnioskodawca wraz z żoną zawarł aneks do umowy podwyższający kwotę kredytu budowlanego o kwotę 26.488,90 CHF do kwoty 110.055,52 CHF. Aneks zwiększał wyłącznie kwotę udzielonego kredytu - na budowę budynku mieszkalnego, nie zmieniał przeznaczenia kredytu. W szczególności aneks nie wskazywał przeznaczenia kredytu jako kredytu na wykończenie budynku. Kwoty zwiększonego kredytu przelano w dniu 26 czerwca 2007r. i w dniu 23 sierpnia 2007r. Łącznie z tytułu kredytu Bank wypłacił kwotę 253.487,09 zł. Środki te przeznaczono w całości zgodnie z umową na budowę budynku mieszkalnego. Za okres 2006-2009 podatnicy zapłacili z tytułu spłaty oprocentowania kredytu kwotę 24.962,52 zł. Budowa prowadzona była w oparciu o decyzję o pozwoleniu na budowę z dnia 24 sierpnia 2006r. wydaną przez Starostę. Budowę budynku mieszkalnego zakończono w 2009r. co potwierdza pismo Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego z 23 grudnia 2009r. o całkowitym zakończeniu prac budowlanych i nie wniesieniu sprzeciwu w drodze decyzji wobec zamiaru przystąpienia do użytkowania. W rozliczeniu podatkowym podatku dochodowego od osób fizycznych wnioskodawca wraz z żoną w związku z tym, iż budowa została zakończona w terminie 3 lat od końca roku kalendarzowego, w którym wydano decyzję o pozwoleniu na budowę, zaś udzielony kredyt kwalifikował się jako spełniający warunki określone w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007r. skorzystali z ulgi polegającej na prawie do odliczania wydatków na spłatę odsetek od kredytu, do upływu terminu określonego w umowie kredytu, jednak nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2027. Podstawą do skorzystania z ww. ulgi były zapisy art. 1 ust. 27 ustawy z dnia 16 listopada 2006r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2006r. Nr 217 poz.1588) i art. 9 ust.1 ww. ustawy. Zgodnie z art. 26b ust. 4 odliczenie objęło jedynie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określony na rok zakończenia inwestycji tj. na 2009r. była to kwota 243.460 zł. Podatnicy w rozliczeniu rocznym podatku PIT 36 za 2009r. wystąpili o odliczenie odsetek zapłaconych od udzielonego kredytu budowlanego w proporcji 243.460 zł (tj. limitu określonego wg powyższej zasady) do łącznej kwoty kredytu 253,487,09 zł = 96,04% odsetek zapłaconych w danym roku podatkowym za okres od 2006 do 2009 i w każdym z następnych lat w proporcji 96,04% zapłaconych odsetek, nie dłużej niż do 31 grudnia 2027.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
