Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 04.08.2005, sygn. PP.443/83/04, Urząd Skarbowy w Legnicy, sygn. PP.443/83/04
W piśmie przedstawiono następujący stan faktyczny i własne stanowisko w sprawie:W miesiącu kwietniu podatnik świadczył usługi transportu międzynarodowego, dla których zgodnie ze starą ustawą obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia od dnia wykonania usługi. Generalnie dla usług świadczonych w kwietniu 2004 r. podatnik nie otrzymał zapłaty w miesiącu wykonania usługi, obowiązek podatkowy powstaje więc w miesiącu maju 2004 r. W miesiącu kwietniu wystawił faktury na powyższe usługi (do przedmiotowego pisma załączono przykładowe faktury).W związku z powyższym podatnik zapytuje :1. jak w deklaracji VAT za miesiąc maj wykazać faktury dotyczące eksportu usług transportowych wystawione dla kontrahenta zagranicznego,2. jak w deklaracji VAT za miesiąc maj wykazać faktury dotyczące eksportu usług transportowych wystawione dla kontrahenta polskiego,3. czy przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od zakupów dokonanych w miesiącu kwietniu, wpływ faktur w miesiącu maju, a związanych bezpośrednio ze sprzedażą w miesiącu kwietniu usług transportu międzynarodowego.Zdaniem podatnika, nowa ustawa nie posiada przepisów przejściowych w wyżej opisanym zakresie, dlatego też nie potrafi jednoznacznie określić ujęcia bądź nie ujęcia w deklaracji VAT-7 za miesiąc maj 2004 r. sprzedaży usług transportu międzynarodowego dokonanych w miesiącu kwietniu 2004 r. tj. pod unormowaniami starej ustawy. Zgodnie z unormowaniami starej ustawy podatnik nabył prawo do zastosowania stawki 0% dla wyżej opisanych usług. Ponadto przy zawieraniu umów, zleceń w dniach od 1 kwietnia do 5 kwietnia 2004 r., kiedy ustawa nie była jeszcze opublikowana oraz stosownie do art. 176 który mówi, że wchodzi ona w życie po 14 dniach od ogłoszenia nie mogliśmy stosować unormowań w niej zawartych. Dodatkowo wystawiane przez podatnika faktury w miesiącu kwietniu stanowiły podstawę do ustalania należności celnych. Reasumując w miesiącu kwietniu wykonał eksport usług dla którego uzyskał prawo do zastosowania stawki 0%. Zatem, zasadnym jest następujące rozwiązanie:1. ujęcie w deklaracji VAT za miesiąc maj 2004 r. sprzedaży i podatku należnego tytułem transportu międzynarodowego związanych z importem towarów opodatkowanych stawką 22% - zgodnie z wystawionymi w miesiącu kwietniu 2004 r. fakturami (np. FV Nr 52/04, podatek 143,00 zł w załączeniu),2. nie ujmowanie w deklaracji VAT za miesiąc maj 2004 r. sprzedaży opodatkowanej stawką 0% związanej z eksportem i importem usług transportu międzynarodowego - zgodnie z wystawionymi w miesiącu kwietniu 2004 r. fakturami (np. FV Nr 66/04 odbiorca niemiecki i FV Nr 63/04 odbiorca polski, odcinek poza granicami kraju przy imporcie towarów)Przedstawione wyżej rozwiązanie podatnik uważa za najbardziej rozsądne z uwagi na, iż z dniem 01.05.2004 r. wyżej opisane usługi nie mieszczą się w unormowaniach nowej ustawy, a nabyte prawo do zastosowania stawki 0% nie może zostać odebrane.Ponadto uważa, że przysługuje mu prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w deklaracji VAT za miesiąc maj 2004 r. od zakupów dokonanych w miesiącu kwietniu, wpływ faktur w miesiącu maju, a związanych ze sprzedażą w miesiącu kwietniu wyżej opisanych usług transportu międzynarodowego.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
