Interpretacja indywidualna z dnia 21 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-3.4012.413.2023.2.MAZ

Powstanie obowiązku podatkowego w związku z realizacją usługi transportu samochodów oraz określenie daty wykazania sprzedaży tych usług transportu

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Państwa wniosek z 7 listopada 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczący powstania obowiązku podatkowego w związku z realizacją usługi transportu samochodów oraz daty wykazania sprzedaży tych usług transportu, wpłynął 7 listopada 2023 r. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 19 grudnia 2023 r. (wpływ 19 grudnia 2023 r.), a następnie pismem z 22 stycznia 2024 r. (wpływ 22 stycznia 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka ABCDEF Sp. z o.o. (dalej jako: „Wnioskodawca” lub „Spółka) świadczy wewnątrzwspólnotowe usługi transportu samochodów osobowych przy użyciu samochodów ciężarowych. Spółka XXX sp. z o.o. otrzymuje zlecenie przetransportowania samochodów do wskazanych lokalizacji, którego wykonanie zleca Spółce. Do wykonania zlecenia potrzebne jest wykonanie kilkudziesięciu pojedynczych transportów samochodem ciężarowym, ponieważ jego ładowność wynosi około 8 samochodów osobowych. Liczba samochodów osobowych do przetransportowania w zleceniu jest różna, zazwyczaj jest to kilkadziesiąt do kilkuset samochodów osobowych. Zawierane umowy wskazują okres, w jakim ma być wykonany transport oraz orientacyjną liczbę samochodów. Transport odbywa się na przełomie miesięcy, realizacja jednego kontraktu trwa od jednego do pięciu miesięcy. Faktura wystawiana jest po zakończeniu wszystkich transportów, a więc po zakończeniu realizacji całej umowy. Spółka posiada wszelką wymaganą dokumentację przewozową, jak np. listy przewozowe CMR, które otrzymuje dopiero po zrealizowaniu zlecenia. Wystawiane faktury, zgodnie z wytycznymi klienta, mogą być wystawiane zbiorczo z wyszczególnieniem osobnych pozycji konkretnego zlecenia wraz z kursem walutowym, który jest różny w zależności od daty wykonania rozładunku. Przed wykonaniem przedmiotowej usługi Spółka nie otrzymuje żadnych zaliczek czy przedpłat. Terminy płatności ustalane są w zleceniu lub kontrakcie. Spółka nie jest małym podatnikiem, zatem nie wybrała metod rozliczeń dla małych podatników.