Interpretacja indywidualna z dnia 15 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.429.2024.1.RST

Miejsce opodatkowania Usług Podstawowych i Usług Transportowych oraz możliwość korekty faktur.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe w zakresie ustalenia miejsca opodatkowania Usług Podstawowych i Usług Transportowych oraz nieprawidłowe w zakresie możliwości korekty wszystkich faktur i okresu rozliczeniowego, w którym Spółka dokona obniżenia podstawy opodatkowania.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 sierpnia 2024 r. wpłynął za pośrednictwem ePUAP Państwa wniosek z 2 sierpnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia miejsca opodatkowania Usług Podstawowych i Usług Transportowych oraz korekty faktur. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest polską spółką prawa handlowego zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT w Polsce, która jest operatorem logistycznym, świadczącym usługi na rzecz szeregu różnych podmiotów działających w ramach różnych branż.

Jednym z kontrahentów Wnioskodawcy była spółka posiadająca siedzibę działalności gospodarczej na terenie Niemiec, która jest zarejestrowana dla potrzeb podatku VAT w tym kraju – A. SE (dalej: „Kontrahent”). Głównym przedmiotem działalności gospodarczej Kontrahenta jest sprzedaż towarów, (...), na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, za pośrednictwem Internetu.

Wnioskodawca świadczył w Polsce na rzecz Kontrahenta w okresie od lutego 2016 r. do lutego 2021 r. przede wszystkim usługi w zakresie obsługi zwrotów towarów (...). Na obsługę tych zwrotów składały się m.in. czynności takie jak rozpakowanie / rozładowanie towarów, kontrola jakościowa i ilościowa towarów czy sporządzenie odpowiednich dokumentów i zestawień danych (dalej: „Usługi Podstawowe”). W tym miejscu wskazano, że Kontrahent nie miał zapewnionego swobodnego wstępu na teren magazynu, w którym przechowywane były towary Kontrahenta. Wstęp do magazynu możliwy był jedynie w towarzystwie pracowników Wnioskodawcy oraz w określonych dniach i godzinach otwarcia magazynu. Po wejściu na magazyn Kontrahent mógł dokonać audytu w celu zbadania stanu świadczonych usług, jednak nie miał możliwości fizycznego operowania towarem wewnątrz magazynu (poza próbkami na potrzeby audytu). Kontrahent nie mógł dokonywać operacji wydania i przyjęcia towaru, ani decydować o tym, w którym miejscu przechowywane są towary. Towar był przemieszczany / przechowywany przez pracowników Spółki. Na terenie magazynu mogli przebywać co do zasady tylko i wyłącznie pracownicy Spółki. Podczas świadczenia powyższych usług na rzecz Kontrahenta na Spółkę nie przeszło prawo własności towarów Kontrahenta czy też prawo do rozporządzania nimi jak właściciel.