Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 12.04.2005, sygn. PP 443/1/31/88/05, Urząd Skarbowy Wrocław-Krzyki, sygn. PP 443/1/31/88/05
Z przedmiotowego pisma wynika, że prowadzicie Państwo działalność gospodarczą polegającą na produkcji i dostarczaniu oprogramowania komputerowego. Kontrahenci współpracujący z Państwem oraz dystrybutorzy często składają zamówienia na pakiety oprogramowania wpłacając zaliczki. Zamówienia są realizowane w różnych przedziałach czasowych, których okres zależny jest od wielu czynników jak również ze względu na dynamikę rozwoju w dziedzinie oprogramowania, często jest modyfikowane. Wnioskodawca wystawia faktury na dwa sposoby:1. Na fakturze zaliczkowej będącej potwierdzeniem wpłaty zaliczki przez kontrahenta na poczet jakiegoś zamówienia uwidoczniona jest :- specyfikacja zamówienia złożonego przez kontrahenta np. ulepszenie do Subiekta GT wersja 1.04- podsumowanie VAT wynikające z udziału stawek i wartości zaliczkiProgram w treści faktury zaliczkowej jest rozróżniany numerem wersji. 2. Na pozycji faktury wykazywana jest: - wartość zaliczki w rozbiciu na udział stawek VAT, np. "zaliczka na poczet zamówienia Nr XXX w stawce A""zaliczka na poczet zamówienia Nr XXX w stawce B"podsumowanie VAT oraz dołączana jest specyfikacja zamówienia. W treści faktury nie są wyszczególniane konkretne programy.Wątpliwości Państwa dotyczą sytuacji, w której na fakturze zaliczkowej, wystawionej zgodnie z zasadami określonymi w § 17 rozporządzenia (Dz. U. 2004 r. Nr 97, poz. 971), błędnie wprowadzono kwotę zaliczki. Zgodnie z § 20 ust. 1 rozporządzenia jest to stwierdzenie pomyłki w kwocie podatku a zatem obliguje to spółkę do wystawienia korekty.W związku z powyższym czy korekta nie zawierająca specyfikacji towarowej zamówienia lecz wykazująca kwotę zaliczki podanej w omyłkowej wysokości oraz kwotę w wysokości prawidłowej jest zgodne z zasadami określonymi w § 20, a w szczególności § 20 ust. 3 rozporządzenia?Państwa zdaniem, ponieważ powodem korekty jest stwierdzona pomyłka w kwocie zaliczki a co za tym idzie - kwoty podatku, a nie zmiana ceny towaru bądź udzielenie rabatu, należy na fakturze korygującej wykazywać kwotę zaliczki podanej w omyłkowej wysokości oraz kwotę w wysokości prawidłowej.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
