Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 29.11.2004, sygn. PI/005-2194/04/CIP/01, Izba Skarbowa w Gdańsku, sygn. PI/005-2194/04/CIP/01
Czy usługa podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?Czy refakturowanie kosztów wyłożonych będzie podlegać opodatkowaniu VAT? Czy na otrzymaną zaliczkę spółka powinna wystawić fakturę VAT? Czy VAT naliczony związany z wyżej opisaną działalnością podlega odliczeniu na zasadach ogólnych? Podatnik uważa, że świadczone przez niego usługi zalicza się do usług niematerialnych, w stosunku do których obowiązuje szczególny sposób określenia miejsca świadczenia usług uregulowany w art. 27 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług. Dla usług dostarczania (oddelegowywania) personelu wymienionych w tym przepisie miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania. Zatem obowiązki dotyczące rozliczenia podatku VAT nie będą dotyczyły spółki. Z tytułu świadczonej usługi nie powstanie podatek należny VAT, a przychód nie będzie wykazany przez spółkę w deklaracji VAT -7. Podatnik przywołując przepisy VI Dyrektywie Unii Europejskiej stwierdza, że w przypadku "refakturowania" usług na podmiot mający siedzibę w kraju członkowskim UE lub w państwie trzecim nadrzędne jest miejsce świadczenia usługi. Wobec czego mogą wystąpić zarówno usługi opodatkowane w miejscu siedziby spółki jak też w miejscu siedziby zleceniodawcy. W przypadku otrzymanych zaliczek spółka uważa, że otrzymanie każdej przedpłaty (niezależnie od jej wysokości) rodzi obowiązek udokumentowania jej fakturą VAT zgodnie z § 17 ust. 1 rozporządzenia Min. Finansów z dn. 27.04.2004r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług. Na otrzymana zaliczkę Spółka wystawia fakturę - zgodnie z -§ 30 ust. 1 i 2 w/w rozporządzenia. Jednocześnie podatnik stoi na stanowisku, że podatek naliczony związany ze świadczeniem usług oddelegowywania personelu podlega odliczeniu, zgodnie z zapisem art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
