Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 10.02.2004, sygn. DUS-PP/443/7/2004, Drugi Urząd Skarbowy w Częstochowie, sygn. DUS-PP/443/7/2004
Czy należy wystawić faktury korygujące dla odbiorców z lat 2000-2003, którzy zakupili od Spółki towar z niższym podatkiem VAT oraz czy należy korygować wszystkie deklaracje VAT-7 składane co miesiąc w latach 2000-2003, czy też wystarczy naliczyć skorygowany VAT od sprzedaży i zakupu w deklaracji VAT-7 za ostatni miesiąc, w którym otrzymano faktury korygujące od dostawcy
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Spółka w miesiącu styczniu 2004 r. otrzymała od jednego ze swoich dostawców faktury korygujące obejmujące okres zakupów od roku 2000 do roku 2003 zwiększające stawkę podatku VAT z 7 % na 22 % jednego z zamawianych towarów .
Stosownie do zapisu § 42 ust. 4 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268 ze zm.) nabywca faktury korygującej zwiększającej podatek naliczony jest uprawniony do podwyższenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym tę fakturę otrzymał .
Zwiększenie podatku naliczonego jest zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) wyłącznie prawem podatnika, a nie jego obowiązkiem.
Zgodnie z przepisem § 42 ust. 1 cyt. rozporządzenia fakturę korygującą wystawia się w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź jakiejkolwiek innej pozycji faktury.
Wystawienie faktury korygującej wywołuje określone w przepisach rozporządzenia skutki zarówno po stronie sprzedawcy - wystawcy faktury korygującej, jak i po stronie nabywcy, który fakturę taką otrzymał.
Sprzedawca, który wystawił fakturę korygującą obowiązany jest posiadać potwierdzenie odbioru tej faktury przez nabywcę, potwierdzenie to bowiem - w myśl § 41 ust. 4 rozporządzenia w sprawie VAT - stanowi dla sprzedawcy podstawę do obniżenia podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym sprzedawca otrzymał to potwierdzenie. Oczywiście zasada ta dotyczy wyłącznie sytuacji gdy na podstawie faktury korygującej zmniejszeniu ulegnie kwota podatku należnego u sprzedawcy.
Jeżeli bowiem sytuacja jest odwrotna i wystawienie faktury korygującej zwiększa u sprzedawcy podatek należny, a jest to spowodowane uprzednio popełnioną pomyłką skutkującą zaniżeniem zobowiązania podatkowego - podatnik taki niezwłocznie powinien złożyć deklarację korygującą za ten miesiąc, którego dotyczy faktura pierwotna, a także wpłacić kwotę powstałej w ten sposób zaległości podatkowej wraz z należnymi odsetkami od tej zaległości.
Spółka bez względu na to kiedy otrzyma potwierdzenie odbioru wystawionych faktur korygujących, powinna skorygować deklaracje podatkowe dla podatku od towarów i usług VAT-7 za te miesiące, w których wystawiono faktury pierwotne. Wówczas bowiem zaniżone zostało zobowiązanie podatkowe, przez co powstała zaległość podatkowa.
Dokonując korekty rozliczenia za poszczególne miesiące w latach 2000-2003 Spółka winna zwrócić uwagę na to, aby uiszczona kwota uwzględniała również wynikające z powstałej zaległości odsetki od zaległości podatkowej.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
