Wyrok NSA z dnia 9 stycznia 2014 r., sygn. II FSK 186/12
Dochód z tytułu uczestnictwa w funduszach kapitałowych podlega opodatkowaniu. W przypadku poniesienia straty, podatek nie jest pobierany. Wprowadzony system poboru z tego tytułu nie narusza art. 2 Konstytucji RP. Każdy, kto osiąga dochody z tytułu określonego w art. 30a ust 1 pkt 5 u.p.d.o.f. podlega tym samym regułom opodatkowania.
Teza od Redakcji
Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący - Sędzia NSA Anna Dumas, Sędzia NSA Tomasz Kolanowski (sprawozdawca), Sędzia NSA del. Anna Maria Świderska, Protokolant Katarzyna Domańska, po rozpoznaniu w dniu 9 stycznia 2014 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej U. M. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 7 października 2011 r. sygn. akt III SA/Wa 523/11 w sprawie ze skargi U. M. na interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie działającego z upoważnienia Ministra Finansów z dnia 7 października 2010 r. nr IPPB2/415-615/10-4/AK w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych oddala skargę kasacyjną.
Uzasadnienie
Wyrok Sądu pierwszej instancji oraz przedstawiony przez ten Sąd dotychczasowy przebieg postępowania w sprawie.
1. Wyrokiem z 7 października 2011 r., Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie oddalił skargę U. M. (dalej Skarżąca) na interpretację indywidualną Ministra Finansów w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych.
2. Skarżąca wystąpiła do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, działającego z upoważnienia Ministra Finansów, o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości rozliczenia akcji i funduszy na jednym formularzu PIT- 38 oraz możliwości rozliczenia straty z tytułu udziału w funduszach inwestycyjnych.
W uzasadnieniu wniosku o interpretację Skarżąca wskazała, że 19 kwietnia 2010 r. złożyła w Urzędzie Skarbowym zeznanie PIT 38. Zeznanie zostało zakwestionowane z powodu rozliczenia strat, zysków i zapłaconego podatku związanych z faktem jej uczestnictwa w Funduszach Inwestycyjnych P. [...] S.A. Zakwestionowano punkty: C2, D29, pochodne D29, D34 oraz E45. Wyjaśniła, że P. [...] S.A. jest firmą o zasięgu światowym, powstałą w USA (pełna nazwa to [...]). Skarżąca nabyła jednostki uczestnictwa i osiągnęła dochód z Funduszu "P. O. D. P. F." w 2009 r. oraz w 2010 r. W Polsce wyliczono i pobrano należny Skarżącej zryczałtowany podatek 19%. Szczegółowo przedstawiła sposób wyliczenia podatku, jaki według niej powinien zostać pobrany. Wskazała, iż podporządkowując się przepisom art. 31, art. 30b ust. 5a, art. 14 ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm., dalej u.p.d.o.f.) nie mogła spełnić przepisów art. 45 ust. 1 u.p.d.o.f. Zdaniem Skarżącej art. 45b ust. 4. nie jest w pełni zrealizowany, ponieważ wzoru na zeznanie podatkowe w jej przypadku nie ma. Podniosła, że w 2008 r. stratę w Funduszu "P. O. D. P. F." której przez niewiedzę nie wykazała w zeznaniu.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
