Odsetki – w kosztach podatkowych, pkpir i ewidencji rachunkowej
W podatkach dochodowych zasadą jest neutralność podatkowa kapitału pożyczki czy kredytu. Skutki podatkowe w postaci przychodów i kosztów wiążą się zasadniczo z odsetkami i prowizjami. Liczba wydawanych interpretacji wskazuje, że podatnicy mają wiele problemów z kwalifikacją tego rodzaju odsetek do kosztów uzyskania przychodów. W publikacji wyjaśniamy, jakimi zasadami się kierować, zaliczając odsetki od kredytu (pożyczki) do kosztów podatkowych. Wskazujemy również na przykładach, jak ewidencjonować je w pkpir i księgach rachunkowych.
1. Cel kredytu oraz jego związek z przychodem
Kredytobiorca (pożyczkobiorca) ma prawo zaliczyć do kosztów prowizję, odsetki, wynagrodzenie za przeprowadzone analizy jego zdolności kredytowej, wydatki związane z ustanowieniem zabezpieczeń kredytu czy pożyczki, np. hipoteki, zastawu, przewłaszczenia na zabezpieczenie. Zaliczenie tych wydatków do kosztów następuje:
- bezpośrednio albo
- przez odpisy amortyzacyjne, gdy odsetki oraz inne wydatki związane z kredytem (pożyczką) zaliczane są do wartości początkowej środka trwałego albo wartości niematerialnej i prawnej.
W obu przypadkach podstawową przesłanką zaliczenia wydatków związanych z kredytem (pożyczką) do kosztów uzyskania przychodów albo do wartości początkowej jest związek tego kredytu (pożyczki) z uzyskiwanym przychodem. Zasadnicze znaczenie ma to, na jaki cel uzyskany kredyt (pożyczka) zostały wykorzystane. Ważne jest również skąd pochodzą środki na spłatę.
Jan Kowalski zawarł umowę kredytową z bankiem. Stronami umowy są również jego matka i brat. Kredyt został udzielony i wykorzystany wyłącznie na budowę i uruchomienie wytwórni pasz, prowadzonej jedynie przez Jana Kowalskiego. Kredyt nie został wykorzystany w jakiejkolwiek części na inne cele, niezwiązane z budową wytwórni pasz. Kredyt bankowy został w całości wykorzystany na budowę wytwórni pasz i stanowił on główne źródło finansowania środków trwałych firmy Jana Kowalskiego. Ponadto zaciągnięty kredyt bankowy łącznie z należnymi odsetkami był spłacany wyłącznie przez Jana Kowalskiego. W tej sytuacji Janowi Kowalskiemu przysługuje prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów całości kwot spłaconych przez niego odsetek od kredytu bankowego.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
