Jak rozliczyć podatkowo leasing finansowy od spółki niemieckiej
Spółka zawarła z finansującym z siedzibą w Niemczech umowę leasingu finansowego specjalistycznej maszyny. Maszyna została wprowadzona do ewidencji spółki i jest przez nią amortyzowana. Jednocześnie spółka dokonuje miesięcznych płatności leasingowych na rzecz finansującego w podziale na część kapitałową oraz część odsetkową. Czy spółka powinna pobierać od wypłacanych należności podatek u źródła? Finansujący jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (GmbH) i nie posiada w Polsce zakładu.
PROBLEM
RADA
Spółka powinna pobrać podatek u źródła według stawki 5%, jednak tylko od części odsetkowej raty leasingowej. W części dotyczącej raty kapitałowej dochód finansującego nie będzie podlegał opodatkowaniu w Polsce. Szczegóły - w uzasadnieniu.
UZASADNIENIE
Podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium Polski siedziby lub zarządu, a z takim przypadkiem mamy do czynienia w zapytaniu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Polski. Jest to tzw. ograniczony obowiązek podatkowy. Podatnicy podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, uzyskujący na terytorium Polski przychody m.in. z użytkowania lub prawa do użytkowania urządzenia przemysłowego, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym w wysokości 20% od tych przychodów (art. 21 ust. 1 pkt 1 updop). Trzeba przy tym pamiętać, że przepisy te należy stosować z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Polska (art. 21 ust. 2 updop). W przypadku Czytelnika należy zatem uwzględnić umowę między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec (dalej: Umowa).
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
