Jak przeprowadzić korektę VAT po zakończeniu roku
Od 1 maja 2004 r. niektórzy podatnicy VAT po zakończeniu roku podatkowego mają obowiązek korygowania części odliczonego w ciągu roku podatku naliczonego. Obowiązek korekty wynika z tego, że odliczenia VAT naliczonego dokonywane w ciągu roku mają charakter wstępny (jest to tzw. proporcja wstępna). Proporcja wstępna jest ustalana na podstawie obrotów roku poprzedniego. W określonych przypadkach podatnicy mogą dokonywać wstępnego odliczenia również na podstawie tzw. prognozy proporcji. Po zakończeniu roku podatnicy powinni zatem skorygować kwotę odliczenia na podstawie rzeczywistych obrotów roku, w którym były dokonywane odliczenia podatku naliczonego (tzw. proporcja ostateczna). Ustalona po zakończeniu roku rzeczywista proporcja różni się z reguły od stosowanej w ciągu roku proporcji wstępnej lub prognozy proporcji. Skutkiem korekty może być:
l powiększenie podatku podlegającego odliczeniu - jeśli proporcja ostateczna jest wyższa niż proporcja wstępna (albo prognoza proporcji); oznacza to, że podatnik w ciągu roku odliczył mniej podatku, niż powinien; lub
l pomniejszenie podatku podlegającego odliczeniu - jeśli proporcja ostateczna jest niższa niż proporcja wstępna (albo prognoza proporcji); oznacza to, że podatnik w ciągu roku odliczył więcej podatku, niż powinien.
1. Kiedy podatnik dokonuje korekty rocznej
Odliczenia częściowe oraz związany z nimi obowiązek korekty rocznej występują u podatników, którzy dokonują zakupów związanych jednocześnie ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną.
WAŻNE!
Obowiązek korekty rocznej dotyczy tylko podatników, którzy dokonują zakupów związanych jednocześnie ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną.
Podatnicy nie powinni dokonywać częściowych odliczeń ani też korygować na koniec roku podatku odliczonego z faktur zakupowych:
dotyczących wyłącznie sprzedaży dającej prawo do odliczenia. Chodzi przede wszystkim o sprzedaż opodatkowaną. Zakupy służące wyłącznie sprzedaży opodatkowanej dają pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego. Podatnik nie musi zatem dokonywać odliczenia częściowego (proporcjonalnego) od takich zakupów;
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
