Jak wyliczyć kwotę zwrotu bezpośredniego w VAT

Każdy przedsiębiorca, chcąc otrzymać zwrot bezpośredni podatku w terminie 60 dni, musi wyliczyć kwotę tego zwrotu oraz wykazać ją w polu 57 i 58 deklaracji VAT. W niektórych sytuacjach możliwe jest również skrócenie obu terminów zwrotu: z 60 do 25 dni oraz ze 180 do 60 dni. Możliwe jest również podwyższenie żądanej kwoty zwrotu w terminie 60 dni. Zasady ustalania zwrotu podatku są dość skomplikowane.

Regułą jest, że podatnik, który wykazuje nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, ma do wyboru dwie opcje. Może przenieść nadwyżkę podatku naliczonego na następny okres rozliczeniowy, albo wykazać tę kwotę do zwrotu bezpośredniego na rachunek bankowy. Opcji zwrotu na rachunek bankowy nie może wybrać podatnik, który w danym okresie rozliczeniowym nie wykonał czynności podlegających opodatkowaniu na terytorium kraju (wyjątkowo zwrot będzie się jednak należał podatnikowi, który wykonuje czynności opodatkowane poza terytorium Polski). Poniżej przedstawiamy na przykładach wszystkie sytuacje, których powstanie uprawnia do zwrotu VAT, oraz zasady obliczania wysokości zwrotu podatku.

Pan Kowalski prowadzi działalność od 3 lat. Dokonuje sprzedaży wyłącznie opodatkowanej stawką VAT 22%. W lipcu nabył samochód osobowy, który wpisał do rejestru środków trwałych, za kwotę netto 60 000 zł. VAT - 13 200 zł. Kwota VAT do odliczenia 6000 zł (13 200 zł × 60% = 7920 zł; podatnik może jednak odliczyć tylko 6000 zł, ponieważ z tytułu zakupu samochodu osobowego można odliczyć 60% podatku naliczonego wykazanego na fakturze, nie więcej jednak niż 6000 zł).