Zamknięcie roku dla celów podatku dochodowego

Każdy podmiot gospodarczy, niezależnie od tego, czy jest nim osoba prawna, czy też przedsiębiorca indywidualny, musi podjąć pewne działania w celu przygotowania rocznego zeznania podatkowego. W większości przypadków działania te podejmowane są praktycznie po dacie zakończenia roku podatkowego. Jednak czynności związane z zamknięciem roku podatkowego mogą być podjęte także przed tą datą - na przykład dokonanie spisu z natury, kwalifikacja większości przychodów należnych i kosztów uzyskania przychodu. W opracowaniu tym postaramy się przybliżyć Czytelnikom problematykę zamknięcia roku, przy czym w sposób bardziej szczegółowy chcemy skupić się na takich zagadnieniach, jak:

a) kategorie podmiotów gospodarczych, które są zobowiązane do złożenia zeznania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych,

b) algorytm ogólny obliczenia dochodu, podstawy opodatkowania oraz podatku dochodowego od osób prawnych,

c) składniki przychodów należnych - korekta przychodów należnych o przychody zwolnione z podatku lub wyłączone z opodatkowania na zasadach ogólnych (lub zwiększenia przychodów dla celów podatkowych),

d) kwestie dotyczące kosztów uzyskania przychodu - wyłączenie kategorii kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodu,

e) pomniejszenia dochodu do opodatkowania przysługujące podmiotom gospodarczym,

f) pomniejszenia zobowiązania podatkowego przysługujące podmiotom gospodarczym,

g) formularze zeznań podatkowych wraz z załącznikami do nich,

h) odprowadzenie podatku lub nadpłata podatku,

i) obowiązek złożenia do urzędu skarbowego sprawozdania finansowego.

Polskie ustawodawstwo podatkowe w odrębnych aktach prawnych ustala reguły opodatkowania podatkiem dochodowym dla osób prawnych i osób fizycznych. Zasady opodatkowania osób prawnych reguluje ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, podczas gdy zasady opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych - ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Teksty ujednolicone obu ustaw mogą Państwo znaleźć w dodatku „Paragrafy księgowego” w numerach 3 i 4 Mk.