Na czym polega korekta podatku naliczonego - przykłady

Niestety, nie zawsze możliwe jest zastosowanie zasady alokacji podatku naliczonego i precyzyjne zakwalifikowanie konkretnego wydatku i związanego z nim podatku naliczonego do kategorii wydatku, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, bądź takiego, w odniesieniu do których obniżenie nie przysługuje. W takiej sytuacji podatnik ma prawo zastosować zasady określone w art. 90 ust. 2-9 ustawy o VAT, czyli rozliczenie podatku naliczonego metodą współczynnika sprzedaży.

Należy zauważyć, że zasady te są jedynie uprawnieniem podatnika, z którego może, lecz nie musi skorzystać. W przypadku rezygnacji z zastosowania reguł określonych w art. 90 ust. 2-9 ustawy o VAT podatnik może jednak pozbawić się możliwości odliczenia części podatku naliczonego związanego z dokonanymi przez siebie zakupami.

Rozliczenie podatku naliczonego metodą współczynnika sprzedaży polega na ustaleniu proporcji, która będzie zastosowana do obliczenia wysokości podatku możliwego do odliczenia. Proporcję tę ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności, z związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu wszystkich czynności (zarówno tych, w stosunku do których przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, jak i tych, w stosunku do których takie prawo nie przysługuje) - art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.