Jak dokonać korekty podatku naliczonego
Po zakończeniu roku podatkowego podatnik VAT, który dokonywał częściowego odliczenia VAT naliczonego, jest obowiązany dokonać korekty tego podatku. Obowiązek korekty wynika z tego, że od 1 maja 2004 r. do końca 2004 r. podatnik dokonywał proporcjonalnego odliczenia VAT naliczonego na podstawie danych dotyczących obrotu uzyskanego przez podatnika w 2003 r. Korekta ma na celu dostosowanie wysokości odliczenia podatku naliczonego do faktycznie występujących w 2004 r. obrotów podatnika.
W celu dokonania korekty podatnik ustala proporcję odliczenia podatku naliczonego przypadającą na dany rok podatkowy (w naszym przypadku na 2004 r.). Należy to zrobić w taki sam sposób, w jaki podatnik ustalał tę proporcję na 2003 r. Proporcję tę ustala się na zasadach określonych w art. 90 ustawy o VAT. W tym celu podatnik określa:
• kwotę rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego,
• kwotę całkowitego obrotu (na kwotę całkowitego obrotu składa się zarówno kwota obrotu z tytułu czynności dających prawo do odliczenia, jak i kwota obrotu z tytułu czynności, które nie dają prawa do odliczenia).
Kwoty obrotu, o których mowa, osiągnięte w 2004 r. oblicza się nie na cały rok podatkowy, ale na okres przypadający od 1 maja do końca 2004 r. Korekta podatku naliczonego za 2004 r. dotyczy bowiem właśnie tego okresu (art. 163 ust. 2 ustawy o VAT).
Proporcjonalne odliczenie podatku naliczonego wiąże się z pewnymi zasadami, które kolejno w uporządkowany sposób (w punktach) postaram się przedstawić.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
Masz już konto? Zaloguj się
