Interpretacja indywidualna z dnia 7 października 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.726.2026.1.DP

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 sierpnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 20 sierpnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą X, której przedmiotem jest w szczególności świadczenie usług (...).

Jest Pani właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który został nabyty przez Panią jako osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą i jest wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej – jako (...).

Budynek ten został nabyty oraz wprowadzony do ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej przed 1 stycznia 2022 r.

Budynek stanowi budynek mieszkalny jednorodzinny i przed zmianą przepisów podatkowych podlegał amortyzacji na zasadach przewidzianych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Po przyjęciu budynku do ewidencji środków trwałych, zgodnie z obowiązującymi wówczas przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, rozpoczęła Pani dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od jego wartości początkowej.

Odpisy amortyzacyjne były zaliczane przez Panią do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.

Tym samym proces podatkowej amortyzacji opisanego budynku został rozpoczęty przed 1 stycznia 2022 r., tj. w stanie prawnym, w którym przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewidywały możliwość amortyzowania tego rodzaju środka trwałego oraz zaliczania dokonanych zgodnie z ustawą odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów.

W związku ze zmianą przepisów dokonaną ustawą z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, w szczególności zmianą art. 22c pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz regulacją przejściową zawartą w art. 71 ust. 2 ustawy nowelizującej, powstała wątpliwość dotycząca możliwości kontynuowania przez Panią amortyzacji podatkowej opisanego budynku po 31 grudnia 2022 r.