Interpretacja indywidualna z dnia 23 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDWP.4011.302.2026.1.PP

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 czerwca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 9 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni nabyła:

1. w marcu 2021 r. lokal mieszkalny położony w (…) przy ul. (…);

2. w czerwcu 2021 r. udział wynoszący 4/5 we współwłasności lokalu mieszkalnego położonego w (…) przy (…) (pozostały udział 1/5 należy do córki Wnioskodawczyni).

W 2026 r. Wnioskodawczyni zamierza zawrzeć z córką umowę przedwstępną w formie aktu notarialnego obejmującą:

a) zobowiązanie do dokonania w 2027 r. zamiany udziałów w nieruchomościach, w ten sposób, że:

• Wnioskodawczyni nabędzie od córki udział 1/5 w lokalu przy (…),
• w zamian przeniesie na córkę udział w lokalu przy ul. (…) odpowiadający wartości tego udziału;

b) zobowiązanie do sprzedaży przez Wnioskodawczynię na rzecz córki pozostałego udziału (4/5) w lokalu przy ul. (…) w 2027 r.

Strony przewidują, że w 2026 r. córka uiści na rzecz Wnioskodawczyni kwotę 50 000 zł tytułem zadatku w rozumieniu art. 394 Kodeksu cywilnego, przy czym:

• zadatek będzie pełnił funkcję zabezpieczającą wykonanie umowy,
• w przypadku niewykonania umowy przez kupującą ulegnie przepadkowi, a w przypadku niewykonania umowy przez Wnioskodawczynię będzie podlegał zwrotowi w podwójnej wysokości,
• dopiero w przypadku wykonania umowy przyrzeczonej w 2027 r. zadatek zostanie zaliczony na poczet ceny sprzedaży,
• własność nieruchomości oraz udziałów zostanie przeniesiona wyłącznie w 2027 r.,
• ostateczne rozliczenie ceny nastąpi przy zawarciu umowy przyrzeczonej w 2027 r.