Interpretacja indywidualna z dnia 29 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-3.4012.204.2026.4.APR

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 31 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych automatycznej realizacji opcji na akcje (cash-out). Uzupełnił go Pan pismem z 21 kwietnia 2026 r. (wpływ 21 kwietnia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą, zarejestrowanym jako czynny podatnik VAT. Działalność jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym. W ramach tej działalności Wnioskodawca świadczył usługi programistyczne (PKWiU sekcja J) na rzecz A Sp. z o.o. Przychody z tych usług były opodatkowane stawką 12% ryczałtu.

W związku ze współpracą, Wnioskodawca uczestniczył w programie motywacyjnym „(...)” spółki dominującej – B z siedzibą w USA. Na mocy planu przyznano mu opcje na akcje (Non-statutory stock options). Opcje te nabywały status „vested” (dojrzałe) wraz z upływem czasu trwania współpracy. Według stanu na luty 2026 r. Wnioskodawca posiadał 40 961 w pełni nabytych opcji (grant (...)).

W grudniu 2026 r. doszło do fuzji B ze spółką z grupy C. W wyniku tego zdarzenia kontrakt B2B Wnioskodawcy z A Sp. z o.o. został wypowiedziany. Jednocześnie posiadane opcje „vested” podlegały automatycznej realizacji (cash-out). Wypłacono środki pieniężne stanowiące nadwyżkę wartości rynkowej nad ceną wykupu (exercise price), która wynosiła 0,40 USD za opcję.

Wnioskodawca otrzymał przelew w PLN w lutym 2026 r. (kwota netto po potrąceniu ceny wykupu). Podatek ryczałtowy (12%) został odprowadzony do 20 marca 2026 r. Wnioskodawca nie wykazał tej kwoty w ewidencji JPK_V7M, uznając, że realizacja opcji nie stanowi odpłatnego świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT, lecz jest przysporzeniem o charakterze kapitałowo-motywacyjnym pozostającym poza zakresem tego podatku.