Interpretacja indywidualna z dnia 22 kwietnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.261.2026.1.AK

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 lutego 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka A. spółka z ograniczona odpowiedzialnością (dalej jako: „Spółka” lub „Wnioskodawca”) posiada na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. w Dz. U z 2025 r., poz. 278 z zm., dalej: „u.p.d.o.p.”).

Jedynym udziałowcem Spółki, posiadającym 100% jej udziałów (dalej: „Udziały”) jest osoba fizyczna, posiadająca na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy (dalej jako: „Właściciel”) w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. w Dz. U. z 2025 r. poz. 163 z zm., dalej: „u.p.d.o.f.”).

Majątek Wnioskodawcy

Spółka będzie pełniła funkcję spółki holdingowej. Majątek spółki będzie głównie składał się z udziałów/akcji w spółkach polskich i/lub zagranicznych, oraz instrumentów finansowych podlegających obrotowi. Przy czym niewykluczone, że struktura majątku będzie zmieniać się w czasie.

Założenie trustu jako wehikułu sukcesyjnego

Właściciel rozważa przeniesienie prawa własności Udziałów w Spółce do trustu w Liechtensteinie. Celem tego trustu byłoby skupienie w jednym miejscu majątku Właściciela i oddzielenie prawnej własności majątku od Właściciela.

Docelowo, trust ma stać się wehikułem ułatwiającym przeprowadzenie rodzinnej sukcesji w przypadku śmierci Właściciela. Właściciel posiada zstępnych z różnych związków rozlokowanych w różnych krajach (będących obywatelami i rezydentami różnych krajów). Po śmierci Właściciela trust ma dokonać podziału majątku między dzieci w sposób zgodny z wolą właściciela, odmienny od reguł dziedziczenia ustawowego. Struktura z wykorzystaniem trustu umożliwiłaby uniknięcie konfliktów przy podziale majątku pomiędzy spadkobiercami bowiem to trust najprawdopodobniej spienięży cały majątek a dzieciom wyda pochodzące z tego środki pieniężne. Struktura taka pozwoli także uniknąć sporów o zachowek, których ryzyko jest bardzo wysokie. Tym bardziej, że różne państwa (w których mieszkają dzieci) różnie regulują kwestie należnego tym dzieciom zachowku.