Interpretacja indywidualna z dnia 13 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4011.22.2026.1.AS

Interpretacja indywidualna - stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 marca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 5 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych dotyczy obowiązków płatnika z tytułu wykupu polisy ubezpieczeniowej dla członka zarządu.

Treść wniosku jest następująca.

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca (dalej: „Spółka”) - Podatnik prowadzi działalność w m.in. działalności prawniczej oraz doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i w zakresie zarządzania.

Zarząd Spółki jest jednoosobowy, nie ma w Spółce prokurentów. Struktura zarządzania jednostką jest płaska - nie ma stanowisk kierowniczych. Spółka nie zatrudnia pracowników, a zleceniobiorcy Spółki podlegają bezpośrednio Zarządowi.

Członek Zarządu pełni swoją funkcję na podstawie powołania do pełnienia funkcji członka zarządu, otrzymując wynagrodzenie z tytułu członkostwa w zarządzie. Nie jest on zatrudniony w oparciu umowę o pracę.

Spółka jako ubezpieczający zamierza zawrzeć ubezpieczenie z towarzystwem ubezpieczeń, na mocy której ubezpieczy Członka Zarządu tej Spółki. Ubezpieczającym jest Spółka, ubezpieczonym - Członek Zarządu.

Zakres ubezpieczenia będzie obejmował śmierć ubezpieczonego w okresie ubezpieczenia albo dożycie przez niego daty dożycia określonej w umowie. Uposażeni, czyli osoby uprawnione do otrzymania świadczenia z tytułu śmierci ubezpieczonego lub dożycia określeni zostaną zgodnie z Ogólnymi Warunkami Ubezpieczenia. Osobą uposażoną nie będzie Spółka. Składka polisy ubezpieczeniowej będzie płatna w okresowych ratach.

Ubezpieczenie dotyczy ryzyk działu I, grupa 1 oraz grupa 3 załącznika do ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej. Ubezpieczenie nie dotyczy natomiast ryzyka grupy 5 działu I, ani ryzyka działu II załącznika do ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej.