Interpretacja indywidualna z dnia 14 stycznia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.934.2025.3.PT

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.

Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwanie - pismem, które wpłynęło 13 grudnia 2025 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zarejestrowaną w CEIDG, i jest czynnym podatnikiem VAT. Przeważającym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest działalność związana z doradztwem w zakresie informatyki (PKD 62.02.Z), wspierana przez pozostałe kody PKD (62.01.Z, 70.20.Z). Wnioskodawca świadczy usługi w modelu B2B, współpracując m.in. z wyspecjalizowanymi firmami doradczymi, które kierują go do pracy nad projektami dla swoich klientów końcowych. Klientami końcowymi są duże podmioty gospodarcze, w tym międzynarodowe korporacje. Charakter tych usług wymaga bezpośredniego zaangażowania w analizę wewnętrznych, strategicznych procesów biznesowych, baz danych oraz systemów informatycznych klientów końcowych. Ze względu na krytyczny i wrażliwy charakter tych informacji, Wnioskodawca jest objęty ścisłymi restrykcjami poufności, potwierdzonymi w zawieranych umowach (bezpośrednich lub przez pośrednika), w tym umowach o zachowaniu poufności (NDA). Model rozliczeń Wnioskodawcy opiera się na fakturowaniu za zakontraktowane godziny pracy. Realizacja tych godzin podlega ścisłej weryfikacji i audytowi ze strony zleceniodawcy. Wnioskodawca jest zobowiązany do dostarczania precyzyjnych i wiarygodnych zestawień (raportów) faktycznego czasu poświęconego na konkretne zadania, projekty czy spotkania. Prawidłowe i wiarygodne zaraportowanie czasu pracy jest bezpośrednią podstawą do akceptacji usług i wypłaty wynagrodzenia. W związku z powyższym, dla Wnioskodawcy niezbędne jest posiadanie narzędzia do precyzyjnego i bieżącego monitorowania oraz odnotowywania czasu poświęcanego na poszczególne zadania. Wnioskodawca posiada smartfon oraz komputer, jednak te urządzenia nie mogą być wykorzystywane do tego celu podczas kluczowych czynności. W środowisku korporacyjnym, w którym Wnioskodawca świadczy usługi, panuje wysoka wrażliwość na kwestie poufności danych. Podczas kluczowych spotkań (np. warsztatów strategicznych, analizy procesów), gdzie omawiane są wysoce poufne dane, istnieje uzasadnione i komunikowane oczekiwanie ze strony klientów, że uczestnicy nie będą korzystać z urządzeń posiadających funkcję rejestracji (smartfon, smartwatch). Użycie takiego urządzenia w trakcie spotkania jest postrzegane nie tylko jako nieprofesjonalne, ale przede wszystkim jako potencjalne naruszenie zasad bezpieczeństwa informacji i umów NDA. W praktyce, w celu dochowania należytej staranności i poszanowania zobowiązań umownych, Wnioskodawca jest zobligowany do niestosowania tych urządzeń do kontroli czasu. Jedynym urządzeniem, które pozwala na dyskretną i precyzyjną kontrolę czasu w trakcie takich spotkań, a jednocześnie nie budzi obaw klientów o naruszenie poufności (gdyż nie posiada funkcji nagrywania), jest klasyczny zegarek analogowy (mechaniczny lub kwarcowy). Wnioskodawca zamierza nabyć taki zegarek i otrzyma fakturę VAT dokumentującą ten zakup. Wnioskodawca oświadcza kategorycznie, że zegarek będzie wykorzystywany wyłącznie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, w dniach i godzinach pracy, jako narzędzie niezbędne do kontroli i ewidencjonowania czasu pracy na potrzeby raportowania klientom. Zegarek nie będzie wykorzystywany do celów osobistych (prywatnie Wnioskodawca ustala czas za pomocą telefonu). Zakup zegarka nie ma na celu wykreowania lub utrwalenia pozytywnego wizerunku, podkreślenia prestiżu, uwypuklenia zasobności Wnioskodawcy ani zachęcania potencjalnych klientów do skorzystania z usług. Jedynym celem zakupu jest funkcja użytkowa - precyzyjny pomiar czasu w warunkach wymaganych przez klientów końcowych.