Interpretacja indywidualna z dnia 12 stycznia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.634.2025.2.ENB

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Razem z żoną od roku 1985 pracował Pan w Kanadzie. Obywatelstwa kanadyjskie posiadają Państwo od 1988 r. W Polsce pracował Pan 20 lat, w okresie od 1964 r. do 1984 r. (w tym 5 lat studiów), a w Kanadzie pracował Pan 23 lata, w okresie od 1985 r. do 2008 r.

Pana żona pracowała w Polsce 17 lat, w okresie od 1966 r. do 1983 r. (w tym około 8 lat studiów i 2 urlopy macierzyńskie), a w Kanadzie pracowała 26 lat, w okresie od 1985 r. do 2011 r.

W latach 2008-2011 wystąpili Państwo o emerytury: kanadyjskie do CRA (Canada Revenue Canada) oraz polskie do ZUS/Oddział w A. Otrzymali Państwo wszystkie cztery emerytury, ale emerytura polska z ZUS została pomniejszona prawie o połowę z powodu stażu pracy w Kanadzie - brakowało Państwu lat pracy w Polsce.

Jesienią 2018 r. przenieśli się Państwo na stałe do Polski. Z powodu przeniesienia „waszych interesów życiowych” z Kanady do Polski, w 2019 r. stracili Państwo status rezydentów Kanady. Rozliczając dochody z Kanady za rok 2021, 2022, 2023 dochód z Kanady został dodany do dochodu polskiego i Urząd każe dopłacić różnicę między podatkiem zapłaconym w Kanadzie (stawka 15%), a podatkiem wynikającym ze sali podatkowej w Polsce 32%.

Według Konwencji pomiędzy Rzeczpospolitą Polską a Kanadą (Dz. U. z 2013 r. poz. 1371 i poz. 1372) wysokość emerytury kanadyjskiej podlega opodatkowaniu w Kanadzie, a w Polsce jest zwolniona od opodatkowania. W przypadku dochodów zwolnionych na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, trzeba zastosować metodę wyłączenia z progresją. Dochody uzyskiwane i opodatkowane w Kanadzie są w Polsce zwolnione z opodatkowania, należy je jednak wykazać w zeznaniu rocznym w celu obliczenia stopy procentowej podatku dla dochodów uzyskanych w Polsce.