Interpretacja indywidualna z dnia 5 stycznia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.896.2025.2.MK1

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe jednak częściowo z innych względów niż wskazano we wniosku.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 października 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 22 października 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismem z 2 grudnia 2025 r. (data wpływu 2 grudnia 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

A sp. z o.o. z siedzibą w (…) (dalej: „Spółka”), wpisana jest do rejestru przedsiębiorców prowadzonego przez (…).

Spółka jest polskim rezydentem podatkowym.

Jedynym udziałowcem Spółki jest B z siedzibą pod adresem: (…) – dalej „Udziałowiec”

Spółka należy do grupy kapitałowej C (dalej „Grupa”) i planuje utworzyć program motywacyjny dla pracowników.

Zasady programu motywacyjnego zostaną ujęte w regulaminie.

Zgodnie z ustaleniami Grupy, Spółka będzie administratorem Programu Motywacyjnego. Adresatami Programu Motywacyjnego będą pracownicy Spółki (dalej również „Uczestnicy”). Uczestnicy będą uprawnieni do udziału w zyskach Udziałowca (dalej również „E”) oraz obejmowania akcji spółki D z siedzibą w Luksemburgu (dalej „D”), należącej do tej samej Grupy kapitałowej.

D ma formę spółki komandytowo-akcyjnej.

Jednak wskazać należy, że D nie jest jednostką dominującą wobec Spółki.

Oprócz zasad udziału w zyskach, w regulaminie określone zostaną także warunki zamiany E na akcje D oraz zamiany premii za postęp (dalej również „F”) przyznawanej pracownikom, na podstawie odrębnych regulaminów obowiązujących w Spółce, na akcje D.

Zgodnie z regulaminem:

1. E (udział w zysku) jest naliczany corocznie na podstawie wyniku netto Udziałowca oraz rocznego wynagrodzenia Uczestnika.

Środki przekazywane są na wyodrębniony rachunek bankowy Spółki i blokowane na okres 3 lat, podczas którego Uczestnik nie może nimi swobodnie dysponować. Po upływie okresu blokady Uczestnik może wypłacić środki albo przeznaczyć je na nabycie akcji D. Regulamin przewiduje również sytuacje wyjątkowe (ślub, narodziny dziecka, zakup mieszkania), w których możliwa jest wcześniejsza wypłata. Jeśli Uczestnik zdecyduje się zainwestować E w akcje D, zgromadzone środki zostaną przelane przez Spółkę na inwestycyjny rachunek bankowy D i będą na nim deponowane do czasu ich zamiany na akcje D.