Interpretacja indywidualna z dnia 9 grudnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.747.2025.2.KP

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe w zakresie możliwości ponownego skorzystania ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 11 ustawy oraz nieprawidłowe w zakresie wystawienia faktur korygujących do wystawionych faktur za rok 2021 i 2022 do „zera”.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 września 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 22 września 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości ponownego skorzystania ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 11 ustawy oraz wystawienia faktur korygujących do wystawionych faktur za rok 2021 i 2022 do „zera”.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

14 kwietnia 2021 r. Wnioskodawczyni podjęła działalność gospodarczą (jednoosobowa działalność gospodarcza) zarejestrowana w Urzędzie Miasta (…). Wnioskodawczyni wykonywała działalność w zakresie usług ogólnobudowlanych z przeważającą działalnością wg PKD4339Z. Za wykonywane usługi Wnioskodawczyni wystawiała faktury dla podatników zwolnionych podmiotowo z podatku od towarów i usług zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.).

W roku 2021 Wnioskodawczyni uzyskała przychód w kwocie (…) zł (…) od czynności przychodu wykazanego w fakturze nr (...) – 25.000,00 zł z 8 listopada 2021 r. Wnioskodawczyni przekroczyła ustawowe zwolnienie od podatku VAT.

Przekroczenie to nastąpiło na skutek niewiedzy, iż zwolnienie w danym roku kalendarzowo niepełnym rozlicza się proporcjonalnie w stosunku do kwoty zwolnienia tj. 200.000,00 zł oraz liczby dni prowadzonej w danym roku działalności. Dotyczy to roku 2021. W następnych latach Wnioskodawczyni uzyskała przychód wykazany poniżej: