Prace programistyczne jako działalność badawczo-rozwojowa uprawniająca do zastosowania ulgi IP Box w kontekście PIT - Interpretacja indywidualna z dnia 12 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDWPT.4011.77.2025.2.KU

Istota problemu

Głównym problemem prawnym rozstrzygniętym przez organ podatkowy było ustalenie, czy wykonywana przez podatnika działalność związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co uprawniałoby go do korzystania z preferencyjnej stawki podatkowej (IP Box) dla dochodów generowanych przez kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dodatkowo, czy prace te mogą zostać uznane za nienależące do rutynowych oraz wiązanych z nimi rozwiązań komercyjnych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, akceptując, że jego prace programistyczne spełniają kryteria działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o PIT. Prace te charakteryzują się twórczym charakterem, prowadzone są systematycznie oraz służą do zwiększania i wykorzystywania zasobów wiedzy przy tworzeniu nowych zastosowań. W efekcie, dochody z praw autorskich do stworzonego oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Organ uznał również, że stosowana ewidencja pozwalająca na wyodrębnienie kosztów i dochodów związanych z IP Box, jest zgodna z wymogami ustawy.