Podatek dochodowy od osób prawnych: moment rozpoznania przychodu przy usługach serwisowych z częstotliwymi terminami rozliczeń - Interpretacja indywidualna z dnia 9 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.96.2025.3.AW

Istota problemu

Głównym problemem prawnym w niniejszej sprawie jest ustalenie momentu rozpoznania przychodu podatkowego z tytułu usług serwisowych i naprawczych świadczonych przez spółkę z o.o. na podstawie umowy, w kontekście art. 12 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). Problem wiąże się z kwestią, czy przychód powinien być rozpoznawany w momencie wystawienia faktury, czy też w dniu faktycznego wykonania usługi, zważywszy na charakter usług i warunki umowy.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest jedynie częściowo prawidłowe. Spółka powinna rozpoznać przychód na dzień faktycznego wykonania usługi, a nie, jak pierwotnie zakładała, w dniu wystawienia faktury lub uregulowania należności, jeśli te okoliczności wystąpiły wcześniej. Organ podkreślił, że usługi nie mają charakteru ciągłego i nie są rozliczane w jasno określonych okresach rozliczeniowych, co wyklucza zastosowanie art. 12 ust. 3c ustawy o CIT. Zatem, przychód należy uznać za należny w momencie zakończenia świadczenia usługi, zgodnie z zasadami wyrażonymi w art. 12 ust. 3a ustawy o CIT.