Interpretacja indywidualna z dnia 18 grudnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.526.2025.1.EJ

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 października 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

1. Stan faktyczny do początku (…) r.

(…) Sp. z o.o. (dalej: „Spółka” lub „Wnioskodawca”) została założona w roku (…) i wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego (dalej: „KRS”) pod numerem (…).

Od momentu powstania Spółki, jej jedynym udziałowcem pozostaje niemiecka spółka komandytowa (…) (dalej także jako: „Udziałowiec”), która do połowy (…) r. nosiła nazwę (…).

Komplementariuszem Udziałowca jest niemiecka spółka (…) (forma prawna stanowiąca odpowiednik polskiej sp. z o.o.), zaś jego komandytariuszem do początku (…) r. był pan (…), obywatel Niemiec zamieszkały i przebywający na stałe w Republice Federalnej Niemiec.

Od powstania Spółki do początku (…) r., pan (…) był jedynym członkiem zarządu zarówno w samej Spółce, jak i w (…). To oznacza, że kontrolował on Spółkę zarówno na niwie zarządu (jako jedyny jego członek), jak i na niwie właścicielskiej (jako osoba uprawniona do reprezentowania Udziałowca). Ze względu na siedzibę rejestrową w Polsce, Spółka została zgłoszona i traktowana jako podlegająca opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce. Tym niemniej, miejsce jej faktycznego zarządu położone było niezmiennie w Niemczech (dokładny adres: (…). Powyższe twierdzenie Spółka opiera na tym, że zarząd Spółki był od (…) r. do początku (…) r. piastowany wyłącznie przez pana (…).

Adres Spółki w Polsce (jej formalna siedziba) przez cały okres jej istnienia nie posiadał żadnego istotnego zaplecza biurowego; zasadniczo służył odbiorowi korespondencji oraz odbywaniu zgromadzeń wspólników. Pan (…) od początku istnienia Spółki do początku (…) r. prowadził działalność zarządczą i biznesową z terytorium Niemiec i tylko sporadycznie podróżował służbowo do Polski. Oznacza to, że od (…) r. do początku (…) r. wszystkie strategiczne decyzje zarządcze dotyczące Spółki zapadały w Niemczech (…). Dotyczyło to również zdecydowanej większości codziennych spraw/decyzji związanych z działalnością Spółki. Zakres działalności pana (…) obejmował w szczególności oddelegowywanie inżynierów oraz wykwalifikowanych pracowników technicznych w obszarze budowy dużych instalacji przemysłowych i elektrowni. Specjaliści ci byli zamawiani przez generalnych wykonawców, aby towarzyszyli realizacji inwestycji - począwszy od fazy planowania, przez budowę i rozruch próbny, aż do ostatecznego uruchomienia obiektów. Spółka realizowała zlecenia zarówno pozyskiwane samodzielnie, jak i przez jej Udziałowca. W związku z powyższym Udziałowiec kierował do Spółki zapytania o możliwość oddelegowania wykwalifikowanych pracowników na różne place budowy. W tym celu Spółka otrzymywała od Udziałowca formularze ofertowe, zawierające informacje dotyczące placu budowy, wymaganej liczby pracowników oraz przewidywanego harmonogramu prac. Oferta ta była następnie podpisywana przez Spółkę i odsyłana do jej Udziałowca jako dowód przyjęcia zlecenia. Zarówno oferty, jak i potwierdzenia były do stycznia (…) r. podpisywane przez pana (…). Czynności te odbywały się każdorazowo w siedzibie Udziałowca w (…), w Niemczech.