Zasady zaniechania poboru podatku PIT w przypadku umorzenia kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe - Interpretacja indywidualna z dnia 5 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.423.2025.2.MN
Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych kwot kredytu mieszkaniowego dotyczy części kapitałowej kredytu, z wyłączeniem kosztów ubezpieczeń i opłat sądowych. Kredyt musi być zaciągnięty na inwestycję mieszkaniową przed 15 stycznia 2015 r. i zabezpieczony hipotecznie.
Teza AI
Istota problemu
Głównym problemem prawnym było ustalenie, czy umorzona część kredytu indeksowanego walutą CHF, zaciągniętego na budowę domu, może być zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 130a ustawy o PIT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. Ponadto, czy dotyczy to także części kredytu przeznaczonej na ubezpieczenie od utraty pracy i opłaty sądowej za wpis hipoteczny.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że umorzenie części kredytu zaciągniętej na budowę domu podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r. Wskazuje na możliwość zwolnienia z opodatkowania kapitału i odsetek od kredytów mieszkaniowych, z zastrzeżeniem, że umorzenie kredytu z tytułu ubezpieczenia i opłaty sądowej za wpis hipoteczny nie kwalifikuje się do zwolnienia. Argumentację oparto na definicji kosztów niezbędnych do zawarcia umowy kredytowej oraz kosztów usług dodatkowych. Umorzenie tych kosztów stanowi przychód podlegający opodatkowaniu.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
- prawidłowe - w zakresie możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku w odniesieniu do umorzenia kredytu w części, w jakiej kredyt został zaciągnięty na budowę domu;
- nieprawidłowe – w zakresie możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku w odniesieniu do umorzenia kredytu w części, w jakiej kredyt został zaciągnięty na pokrycie kosztów z tytułu ubezpieczenia oraz opłaty sądowej należnej za wpis hipoteki.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
