Preferencyjne opodatkowanie dochodów z IP BOX w tworzeniu oprogramowania komputerowego - Interpretacja indywidualna z dnia 5 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-2.4011.187.2025.3.BM

Istota problemu

Głównym problemem prawnym w interpretacji podatkowej jest ustalenie, czy działalność prowadzona przez wnioskodawcę w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym kluczowe jest również, czy osiągnięty przez wnioskodawcę dochód może korzystać z preferencyjnej stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o PIT oraz czy wydatki poniesione przez wnioskodawcę mogą być uznane jako koszty bezpośrednio związane z wytwarzaniem kwalifikowanego IP.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i ulepszaniu oprogramowania, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, ponieważ ma charakter twórczy, systematyczny oraz zwiększa zasoby wiedzy. Przedmiotem ochrony są autorskie prawa do programów komputerowych, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, będące podstawą do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdził, że ponoszone przez wnioskodawcę wydatki, powiązane z wytwarzaniem i rozwijaniem IP, mogą być zaliczone do kosztów uwzględnianych we wskaźniku Nexus, o ile dotyczą działalności B+R.