Korzystanie z ulgi IP Box przy tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania przez osoby fizyczne a spełnienie definicji działalności badawczo-rozwojowej - Interpretacja indywidualna z dnia 5 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.259.2025.2.GG

Istota problemu

Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą jako programista, zwrócił się o interpretację dotyczącą uznania jego prac jako działalności badawczo-rozwojowej. Chciał on potwierdzenia, że dochód osiągany z przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania będzie podlegał opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Zgłosił także pytanie, czy może uwzględniać określone koszty w celu obliczenia wskaźnika nexus dla kalkulacji podatkowej korzyści.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Podkreślono, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję prac badawczo-rozwojowych, ponieważ obejmuje tworzenie nowych programów komputerowych na podstawie nabycia i wykorzystania aktualnej wiedzy. Wnioskodawcy przysługuje ochrona autorska zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a dochody uzyskiwane z przeniesienia praw do oprogramowania mogą zostać opodatkowane preferencyjną stawką IP Box, tj. 5%. Potwierdzono także, że wydatki związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być ujęte w wskaźniku nexus, o ile są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością.