Skutki podatkowe przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o. w kontekście kosztów uzyskania przychodu i powstania przychodu - Interpretacja indywidualna z dnia 30 maja 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.169.2025.1.RK/AS

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest ustalenie skutków podatkowych przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Istotne zagadnienia obejmują możliwość rozliczenia w kosztach uzyskania przychodu wydatków poniesionych przed przekształceniem, powstanie przychodu z usług lub dostaw towarów opłaconych przed tymże przekształceniem oraz sposoby korekty przychodów i kosztów uzyskania przychodów po przekształceniu.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy potwierdził, że spółka przekształcona może rozliczać koszty poniesione przez przedsiębiorcę przed przekształceniem, co wynika z zasady sukcesji podatkowej. Koszty związane ze składnikami majątku powinny być ujęte zgodnie z ogólnymi zasadami art. 15 ust. 4-4e u.p.d.o.p. Odnośnie przychodu z opłaconych wcześniej usług i towarów, organ potwierdził, że nie będzie to stanowić przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń, ponieważ następuje sukcesja praw i obowiązków. W kwestii korekt przychodów i kosztów, organ zgodził się, że korekty mogą być przeprowadzane w bieżącym okresie rozliczeniowym, o ile nie są wynikiem błędów rachunkowych czy oczywistych omyłek.