Brak możliwości odliczenia VAT przed rejestracją podatnika jako czynny podatnik VAT - Interpretacja indywidualna z dnia 30 maja 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.348.2025.1.LM
Podatnikowi nie przysługuje prawo do wstecznego odliczenia podatku VAT, jeśli w chwili poniesienia wydatków korzystał ze zwolnienia podmiotowego; prawo do odliczenia może być realizowane tylko po rejestracji jako czynny podatnik VAT, z uwzględnieniem korekty według art. 91 ustawy o VAT.
Teza AI
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest kwestia prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poczynionych przed formalną rejestracją podatkową jako czynny podatnik VAT. Wnioskodawca argumentuje, że prawo to powinno mu przysługiwać od momentu aktualizacji rejestracji VAT-R z wskazaniem wcześniejszego okresu rozliczeniowego, co miało na celu odliczenie podatku naliczonego z faktur związanych z działalnością opodatkowaną, która de facto była wcześniej zwolniona z VAT.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Skierował się przepisami art. 86 i art. 88 ustawy o VAT, stwierdzając, że w okresie nieformalnej rejestracji wnioskodawca korzystał ze zwolnienia podmiotowego, co uniemożliwia retrospektywne odliczenie VAT od wydatków poniesionych przed formalnym uzyskaniem statusu czynnego podatnika VAT. Prawo do odliczenia podatku nie może wstecznie obowiązywać względem wydatków związanych z działalnością zwolnioną podmiotowo. W efekcie wnioskodawca ma prawo do korekty nieodliczonego podatku naliczonego na zasadach art. 91 ustawy o VAT, po uprzednim formalnym zarejestrowaniu jako podatnik VAT.
Interpretacja indywidualna - stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
28 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 22 kwietnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy, prawa do odliczenia od wydatków poniesionych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zwolnionej podmiotowo w sytuacji, kiedy Wnioskodawca zrezygnuje ze zwolnienia podmiotowego, a następnie złoży aktualizację VAT-R z datą wsteczną.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
