Rozliczenie przychodów z kapitałów pieniężnych z tytułu sprzedaży udziałów w kontekście płatności warunkowej i momentu powstania obowiązku podatkowego - Interpretacja indywidualna z dnia 5 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.402.2025.1.MB
Przychód z tytułu sprzedaży udziałów powiększony o dodatkowe wynagrodzenie (płatność warunkową) powstaje w momencie faktycznej wypłaty, a nie w chwili przeniesienia własności, gdy wysokość tej płatności nie jest znana. Płatność taka stanowi dochód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany stawką 19% zgodnie z art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Teza AI
Istota problemu
Kluczowym zagadnieniem prawnym interpretacji jest moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku wypłaty płatności warunkowej związanej ze sprzedażą udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Istotne jest ustalenie, czy obowiązek ten powstaje w chwili przeniesienia własności udziałów, czy też w momencie faktycznej wypłaty dodatkowego wynagrodzenia określonego w umowie sprzedaży.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że płatność warunkowa wypłacona w listopadzie 2024 roku, jako część ostatecznej ceny sprzedaży udziałów, jest przychodem z kapitałów pieniężnych. Przy ustaleniu momentu powstania przychodu należy kierować się definitywnością i wymagalnością przysporzenia majątkowego. Płatność warunkowa nie była znana w momencie przeniesienia udziałów, a zatem przychód ten powstał dopiero w momencie jej faktycznego otrzymania zgodnie z warunkami umowy. Podatek dochodowy od tej kwoty należy uiścić do 30 kwietnia 2025 roku, ponieważ stała się ona wymagalna w 2024 roku.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
9 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 2 kwietnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 22 maja 2025 r. (wpływ 22 maja 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
