Moment powstania przychodu podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych przy realizacji dostawy i usługi montażu według wariantów umowy - Interpretacja indywidualna z dnia 23 maja 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.145.2025.4.KW

Istota problemu

Głównym problemem prawnym, który został rozstrzygnięty przez organ podatkowy, było ustalenie momentu powstania przychodu podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) w kontekście zawieranych przez wnioskodawcę umów dotyczących dostawy i montażu zrobotyzowanych linii produkcyjnych. Kwestią zasadniczą było, czy zaliczki na poczet przyszłych dostaw i usług montażowych oraz kolejne płatności częściowe stanowią moment powstania przychodu w rozumieniu ustawy o CIT.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy zaakceptował stanowisko wnioskodawcy, uznając, że w Wariancie I i Wariancie II zaliczki na poczet przyszłych dostaw nie stanowią przychodu podatkowego, gdyż nie mają charakteru definitywnego. Z kolei, w momencie faktycznej dostawy lub częściowego wykonania usług, jak i wystawienia faktury czy uregulowania należności, przychód staje się należny zgodnie z art. 12 ust. 3a ustawy o CIT. Płatności te są uznawane za bezzwrotne w momencie zakończenia poszczególnych etapów umowy. Organ skupił się na charakterze zaliczek i świadczeń oraz na harmonogramie realizacji umowy.