Interpretacja indywidualna z dnia 28 kwietnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.93.2025.3.SH

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 lutego 2025 r., wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej.

Uzupełnili go Państwo pismem z 28 marca 2025 r. (wpływ 31 marca 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Opis zdarzenia przyszłego

A. Fundacja Rodzinna (dalej „Wnioskodawca” lub „Fundacja”) została powołana zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (Dz.U. poz. 326 - zwana dalej „UFR” lub „Ustawa o fundacji rodzinnej”).

Planowane jest, że Fundacja przystąpi do spółki mającej status alternatywnego funduszu inwestycyjnego z siedzibą w Republice Cypru.

Będzie to spółka B., spółką utworzoną i działającą na podstawie prawa cypryjskiego, z siedzibą w Republice Cypru pod adresem: (…) wpisaną do cypryjskiego rejestru spółek pod numerem (…).

Spółka ta ma status alternatywnego funduszu inwestycyjnego („AIF”), a konkretnie działa jako Zarejestrowany Alternatywny Fundusz Inwestycyjny ((…), „C.”). C. może działać w formie jednej z czterech form prawnych: Common Fund („CF”), Variable Capital Investment Company („VCIC”), Fixed Capital Investment Company („FCIC”), Limited Partnership („LP”) posiadającą lub nieposiadającą osobowości prawnej.

Spółka działa więc na podstawie cypryjskiej ustawy o alternatywnych funduszach inwestycyjnych, która jest zgodna z prawem Unii Europejskiej. Regulacje prawa cypryjskiego są więc w tym zakresie zbliżone do polskich. Spółka będzie w dalszej części wniosku określana również jako „Fundusz”.

Fundusz prowadzi wyłącznie inwestycje o charakterze kapitałowym, nie prowadzi działalności operacyjnej. Fundusz prowadzi obecnie i będzie prowadził działalność w zakresie wyłącznie inwestycji kapitałowych, takich jak sprzedaż papierów wartościowych, wykup lub sprzedaż jednostek w funduszach inwestycyjnych (w tym typu (…)) w kraju lub za granicą, sprzedaż lub wykup obligacji oraz otrzymanie odsetek od obligacji lub dywidend ze spółek z siedzibą w Polsce lub za granicą („Inwestycje kapitałowe”).