Interpretacja indywidualna z dnia 28 kwietnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.253.2025.3.ST

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 lutego 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem złożonym 24 marca 2025 r. oraz pismem złożonym 2 kwietnia 2025 r. – w odpowiedzi na wezwania.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu 17 grudnia 2024 r. podpisał Pan ugodę z Bankiem … dotyczącą Umowy Pożyczki Hipotecznej nr …. Cel, na który została wzięta pożyczka to spłata członków rodziny z udziałów w domu jednorodzinnym, który nabył Pan w wyniku podziału spadku i częściowo na wykonanie podstawowego remontu celem zamieszkania. W wyniku ugody, Bank … umorzył pozostałe do spłaty zadłużenie w wysokości 7298,06 CHF, co w przeliczeniu na złotówki dało kwotę 33 230 zł 99 gr. Również w ramach tej samej ugody, Bank wypłacił Panu 40 000 zł tytułem dodatkowej kwoty stanowiącej częściowy zwrot spłaconych rat. W tej samej umowie złożył Pan oświadczenie o spełnianiu warunków wynikających z Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Mianowicie, że wskazana pożyczka została zaciągnięta w 100% na realizację wyłącznie jednej inwestycji mieszkaniowej, i że nie korzystał Pan z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację innej inwestycji mieszkaniowej.

19 lutego 2025 r. otrzymał Pan z Banku … PIT-11, w którym kwota 33 230 zł 99 gr wynikająca z umorzenia rat pożyczki została wpisana jako Pana przychód uzyskany w 2024 r. Bank wskazał przyczynę wystawienia PIT-11 powołując się na interpretacje DKIS, zgodnie z którymi ulga w PIT dotyczy zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznych udzielonym na cele mieszkaniowe i nie ma zastosowania do pożyczek hipotecznych. Jednocześnie Bank wskazał, że nastąpiła nowelizacja ww. rozporządzenia (Dz. U. z 2024 r. poz. 1912) w 2024 r., w której Minister Finansów rozszerzył zwolnienie podatkowe również o niektóre dochody z tyt. udzielonych pożyczek hipotecznych, ale ww. nowelizacja rozporządzenia wchodzi w życie dopiero od 1 stycznia 2025 r., czyli 14 dni po podpisaniu przez Pana ugody. Z uwagi na fakt, iż sprawa dotyczy pożyczki hipotecznej udzielonej w CHF, pragnie Pan zwrócić uwagę, iż przedmiotowa pożyczka tak naprawdę została przez Pana w pełni spłacona, a umorzone raty dotyczyły nadwyżki kredytu wynikającego z abuzywnych klauzul dotyczących dowolnego kształtowania przez bank kursu CHF. Zatem, w tym przypadku podatek dochodowy, który miałby Pan zapłacić od umorzonych rat kredytu dotyczy kwoty rat pożyczki, które zgodnie z prawem nie powinny zostać naliczone.