Interpretacja indywidualna z dnia 2 kwietnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.129.2025.1.AK

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 lutego 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca [dalej: Wnioskodawca lub Fundusz] jest funduszem inwestycyjnym zarządzanym przez A. S.A. [dalej: Spółka] zgodnie z art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi [t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1034 ze zm., dalej: ustawa o funduszach inwestycyjnych]. Fundusz zarządzany przez Spółkę zbywa oraz odkupuje/umarza jednostki uczestnictwa na żądanie uczestników. W praktyce występują sytuacje, gdy uczestnikami Funduszu są m.in. osoby fizyczne niemające miejsca zamieszkania na terytorium Polski a na terytorium państw, z którymi Rzeczpospolita Polska zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania [dalej: UPO]. Rezydencja podatkowa takich uczestników jest potwierdzana przez Fundusz certyfikatem rezydencji. W przypadku odkupienia/umorzenia jednostek uczestnictwa, uczestnicy uzyskują od Funduszu dochody, o których mowa w art. 30b ust. 1 pkt 5 i ust. 2 pkt 7 ustawy PIT. Zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy PIT, dochody te są opodatkowane 19% stawką podatku, przy czym ust. 3 ww. artykułu zezwala na zastosowanie w stosunku do tych dochodów zapisów UPO, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Niniejszy wniosek i pytanie Wnioskodawców dotyczą uczestników będących rezydentami podatkowymi krajów, z którymi Rzeczpospolita Polska zawarła UPO i zgodnie z postanowieniami tych UPO, dochody z odkupienia/umorzenia jednostek uczestnictwa podlegają opodatkowaniu wyłącznie w państwie zamieszkania uczestnika [dalej: Klienci Zagraniczni lub indywidualnie: Klient Zagraniczny].