Interpretacja indywidualna z dnia 24 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.92.2025.2.MS2

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła Pani wniosek pismem z 25 lutego 2025 r. (data wpływu 25 lutego 2025 r.).Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowymi podlegającym w Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Jest wspólnikiem spółki jawnej, której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, pod firmą A. SPÓŁKA JAWNA (…), zwanej dalej „Spółką”.

Spółka jest transparentna podatkowo. Spółka jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Spółkę jawną tworzy trzech wspólników (osoby fizyczne) uczestniczących w zyskach i stratach spółki. Udział Wnioskodawcy w zyskach i stratach Spółki jest określony w umowie spółki. Wspólnicy Spółki zgodnie zamierzają dokonać jej przekształcenia w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością na podstawie przepisów kodeksu spółek handlowych. W spółce z o.o. powstałej z przekształcenia udział wspólników w kapitale zakładowym będzie odpowiadał procentowo udziale w zyskach i stratach przekształcanej spółki jawnej. W czasie działalności spółki jawnej w okresie 2014-2024 (z wyłączeniem roku 2020 r., w którym spółka miała stratę na koniec roku) wspólnicy uzyskiwali dochody opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, które nie były im w całości wypłacane jako zysk należny wspólnikom, lecz pozostawały w majątku spółki jawnej. Wspólnicy podlegali opodatkowaniu na bieżąco z tytułu całości osiągniętych przychodów pomniejszonych o koszty ich uzyskania, zgodnie z posiadanym udziałem w zyskach spółki jawnej oraz zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wspólnicy wpłacali miesięczne zaliczki na podatek dochodowy, a po zakończeniu roku podatkowego składali zeznanie roczne. Niewypłacone zyski wspólników pozostawały w spółce jawnej. Prawną podstawą tego stanu rzeczy było to, że wspólnicy spółki jawnej nie realizowali uprawnienia wskazanego w art. 52 § 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (dalej "k.s.h."), w myśl którego "wspólnik może żądać podziału i wypłaty całości zysku z końcem każdego roku obrotowego".