Interpretacja indywidualna z dnia 21 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-3.4012.769.2024.2.MKA

Interpretacja indywidualna

- stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe w kwestii uznania, że w przedmiotowej sprawie obowiązek podatkowy w VAT powstanie w momencie zakończenia obowiązywania Umowy (w dniu 31 maja 2027 r.), a także jest prawidłowe w kwestii uznania, że w przedmiotowej sprawie obowiązek podatkowy w VAT powstanie z dniem otrzymania płatności, jeśli taka płatność zostanie otrzymana przez Państwa przed zakończeniem okresu Umowy.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 grudnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu realizacji Przeglądów na podstawie Umowy

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką kapitałową prawa polskiego oraz czynnym podatnikiem podatku VAT w Polsce. Spółka w ramach prowadzonej działalności realizuje m.in. zadania związane z utrzymaniem i modernizacją krajowej infrastruktury kolejowej w Polsce. Spółka wykonuje czynności opodatkowane podatkiem VAT w Polsce i korzysta z pełnego z prawa do odliczenia podatku od VAT od swoich zakupów.

Spółka zawarła z polskim klientem, będącym podatnikiem VAT (dalej: „Wykonawca”) w dniu 18 sierpnia 2022 r. umowę, na podstawie której Spółka zobowiązała się do wykonania przeglądów serwisowych urządzeń technicznych infrastruktury kolejowej (dalej: „Umowa”).

Przeglądy dotyczą urządzeń, które zostały dostarczone w ramach zadania inwestycyjnego przez Wykonawcę na rzecz jego klienta (dalej: „”). Wykonawca udzielił Zamawiającemu gwarancji na okres 72 miesięcy. Okres gwarancji obowiązuje od daty wystawienia świadectw przejęcia dla każdego z odcinków prac przez inżyniera kontraktu - świadectwa te zostały wystawione w dniu 31 maja 2021 r. W celu realizacji tego obowiązku, Wykonawca powierzył Spółce wykonanie przeglądów serwisowych tych urządzeń w okresie gwarancji przyznanej przez Wykonawcę Zamawiającemu.