Interpretacja indywidualna z dnia 21 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.62.2025.2.END

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 lutego 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 11 marca 2025 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawcą jest X Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Spółka”), prowadząca działalność gospodarczą w zakresie (…). Model sprzedaży usług Spółka oferuje swoim klientom dostęp do oprogramowania na podstawie umowy subskrypcyjnej, w ramach której klienci wykupują prawo do korzystania z systemu na określony czas. Płatność za usługę dokonywana jest z góry, na początku okresu subskrypcji.

W szczególności, Spółka oferuje roczne subskrypcje, gdzie: Umowa precyzuje okres subskrypcji – np. od lutego 2025 r. do lutego 2026 r. Faktura zawiera wskazanie okresu subskrypcji, np. „(…) za okres: Luty 2025 – Luty 2026”. Płatność następuje jednorazowo na początku okresu subskrypcji, np. w lutym 2025 r.

Zgodnie z zawartą umową: Usługa świadczona jest w sposób ciągły przez okres subskrypcji. Billing za usługi następuje rocznie, na początku okresu subskrypcji („Billing for the services will occur on an annual basis upon the commencement of the contract”).

Spółka rozważa zastosowanie art. 12 ust. 3c ustawy o CIT, który stanowi, że jeżeli strony ustalą, iż usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na fakturze, nie rzadziej niż raz w roku. W związku z tym Spółka zwraca się z wnioskiem o potwierdzenie, że w przedstawionym modelu sprzedaży przychód podatkowy powinien być rozpoznany na koniec okresu subskrypcji, tj. w lutym 2026 r., a nie w momencie wystawienia faktury czy otrzymania płatności.