Interpretacja indywidualna z dnia 19 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.35.2025.1.ASK
Moment powstania przychodu podatkowego z tytułu obciążenia Odbiorców karami umownymi.
Teza urzędowa
Istota problemu
Problematyka prawna dotyczy momentu powstania przychodu z tytułu nałożenia kar umownych przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą w sektorze energii elektrycznej. Rozstrzygnięcie dotyczy kwestii, czy przychód z kar umownych należy rozpoznać w momencie ich naliczenia czy faktycznego otrzymania środków pieniężnych, co ma kluczowe znaczenie dla rozliczeń podatkowych spółki na gruncie ustawy o CIT.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy, iż przychód z tytułu kar umownych powstaje w momencie faktycznego otrzymania zapłaty przez spółkę (art. 12 ust. 3e ustawy o CIT), a nie w momencie naliczenia kary. Uznaje się, że kary umowne nie są bezpośrednio związane z działalnością gospodarczą polegającą na sprzedaży energii elektrycznej, ale wynikają z sankcyjnego charakteru umowy i brakiem wpływu spółki na ich naliczenie. Nałożenie takich kar ma charakter incydentalny i nie zwiększa przychodów z tytułu głównej działalności, dlatego moment ich uwzględnienia podatkowego następuje dopiero z chwilą ich faktycznego otrzymania.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
23 stycznia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 23 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie momentu powstania przychodu podatkowego z tytułu obciążenia Odbiorców karami umownymi.
Treść wniosku jest następująca.
Opis stanu faktycznego
A. S.A. z siedzibą w (…) (dalej: „Wnioskodawca”, „Spółka”) to spółka prawa handlowego podlegająca nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, będąca podatnikiem VAT czynnym, której głównym przedmiotem działalności jest handel energią elektryczną (PKD 35.14.Z).
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
