Interpretacja indywidualna z dnia 17 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.54.2025.1.AK

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 stycznia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 20 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką komandytową posiadającą dwóch wspólników, z czego jeden z nich jest komplementariuszem będącym osobą fizyczną, a drugi komandytariuszem będącym osobą fizyczną. Wnioskodawca jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych według stawki 9%. Zgodnie z art. 41 ust. 4e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku osobowym od osób fizycznych (dalej: „ustawa o PIT”), Wnioskodawca jest również płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych należnego od komplementariusza z tytułu wypłaty zysku na jego rzecz. W związku z powyższym oraz faktem, że Wnioskodawca będzie wypłacał wspólnikom wypracowany przez Wnioskodawcę zysk za poszczególne lata obrotowe, u Wnioskodawcy zrodziła się wątpliwość co do tego, jak powinien obliczać należny podatek od udziału w wypłacanym komplementariuszowi zysku w sytuacji, gdy dojdzie do częściowej wypłaty tego zysku na rzecz komplementariusza oraz do przeznaczenia jego pozostałej części na kapitał zapasowy Wnioskodawcy. W opisanej sytuacji, część zysku wypracowanego przez Wnioskodawcę zostanie przeznaczona do wypłaty wspólnikom (w tym komplementariuszowi, zgodnie z proporcją udziału w zyskach) zaś pozostała część nie zostanie przeznaczona do wypłaty wspólnikom, lecz trafi na poczet kapitału zapasowego. W przypadku, gdy wspólnicy w przyszłości postanowią o wypłacie zysku zgromadzonego w kapitale zapasowym Wnioskodawcy, odbędzie się to poprzez podjęcie przez wspólników uchwały o rozwiązaniu kapitału zapasowego w odpowiednim zakresie, tj. w zakresie określonej kwoty i przeznaczeniu tej kwoty do wypłaty wspólnikom, w tym komplementariuszowi zgodnie z proporcją udziału w zyskach. Wnioskodawca wskazuje przy tym, że wypłata tej części zysku, która od razu będzie przekazywana do dyspozycji wspólników, w tym komplementariusza, nastąpi w roku podatkowym następującym po roku podatkowym, za który ustalono udział w zysku. Z kolei pozostała część należnego wspólnikom (w tym komplementariuszowi) zysku, dotychczas niewypłacona i zgromadzona w kapitale zapasowym, zostanie wypłacona w kolejnych latach podatkowych, lecz nie później niż po upływie 6 lat podatkowych od zakończenia roku podatkowego, za który został ustalony udział wspólników (w tym komplementariusza) w zysku Wnioskodawcy.