Interpretacja indywidualna z dnia 13 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-2.4011.47.2025.2.PSZ

Istota problemu

Głównym problemem poruszonym w interpretacji było ustalenie, czy działalność gospodarcza polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania przez wnioskodawcę wypełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a co za tym idzie, czy wytworzone prawa własności intelektualnej mogą być uznane za kwalifikowane prawa, uprawniające do skorzystania z preferencyjnej stawki IP Box, wynoszącej 5% dochodu.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność gospodarczą wnioskodawcy, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, można zakwalifikować jako działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca realizuje działalność twórczą, obejmującą prace rozwojowe, prowadzone w sposób systematyczny, co jest potwierdzone indywidualnymi i innowacyjnymi rozwiązaniami. Takie działania oparte na wykorzystaniu oraz zwiększeniu zasobów wiedzy mogą przynosić nowe zastosowania. Oprogramowanie spełnia warunki, by uznać je za kwalifikowane prawo własności intelektualnej, tym samym dochód z przeniesienia praw autorskich może być opodatkowany stawką 5%.