Interpretacja indywidualna z dnia 13 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.25.2025.2.MK
Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).
Istota problemu
Głównym problemem prawnym rozstrzygniętym przez organ podatkowy była kwalifikacja działalności wnioskodawcy jako działalności badawczo-rozwojowej oraz zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej IP Box do dochodów z tej działalności. Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność programistyczną, tworzy i rozwija oprogramowanie, które pragnie zaliczyć do kwalifikowanych praw własności intelektualnej umożliwiających opodatkowanie dochodów stawką 5%.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy przyznał, iż działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ choćby minimalny stopień twórczości odróżnia rezultaty jego działania od innych podobnych działań. W odniesieniu do jego programów wskazano, że są one oryginalne i innowacyjne na tle działalności wnioskodawcy oraz zleceniodawcy. Organ podkreślił, że całość działań charakteryzują zarówno elementy twórcze, jak i systematyzacja w podejściu, co umożliwia wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnej stawki podatkowej IP Box. Warunkiem jest jednak prowadzenie szczegółowej ewidencji, umożliwiającej określenie kwalifikowanego dochodu.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych oraz zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
13 stycznia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 13 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box). Uzupełnił go Pan w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 5 lutego 2025 r. (wpływ 6 lutego 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
