Interpretacja indywidualna z dnia 13 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.17.2025.4.MK1

Istota problemu

Główna kwestia prawna dotyczy podatkowych konsekwencji wypłaty wynagrodzeń członkom rolniczej spółdzielni produkcyjnej, szczególnie w kontekście stosowania zwolnień podatkowych z CIT oraz obowiązków płatnika względem PIT. Kluczowym aspektem jest ocena, kiedy spółdzielnia nie musi pełnić roli płatnika PIT, uwzględniając sytuacje generowania straty podatkowej lub niealokowania dochodu na wynagrodzenia dla członków oraz ich domowników zawarte w PIT-11.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, iż spółdzielnia nie musi pełnić roli płatnika PIT jedynie w sytuacji, gdy współczynnik udziału dochodu zwolnionego od podatku CIT wynosi 0% i brak jest wypłat dniówek obrachunkowych. Rozpoznanie zwolnień od CIT zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 15 ustawy o CIT warunkuje zastosowanie zwolnień od zaliczek PIT. W przypadku dot. art. 33 ust. 1-3 i 4 ustawy o PIT, przy współczynniku 0%, spółdzielnia nie pobiera zaliczek na PIT. Natomiast wobec błędnej interpretacji pytania 5, spółdzielnia jest zobowiązana przesłać PIT-11 z wartością wypłat równą 0 zł, jeśli brak wypłaty wynika z opisanych konsekwencji finansowych.