Interpretacja indywidualna z dnia 11 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.914.2024.2.AK

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy zobowiązania podatkowego w związku z umorzeniem części kredytu hipotecznego oraz dodatkowej kwoty wypłaconej przez bank na podstawie ugody w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych. Kluczowymi kwestiami są kwalifikacja podatkowa umorzenia kredytu na cele mieszkaniowe oraz zwolnienie z opodatkowania na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. Dotyczy to również zasady neutralności kwoty wypłacanej w ramach ugody jako zwrotu wcześniej poniesionych kosztów.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że umorzenie części kredytu stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, mimo że w zakresie kredytów zaciągniętych na cele mieszkaniowe możliwe jest zastosowanie zaniechania poboru podatku, jeśli spełnione są określone warunki. Umorzenie zobowiązań związanych z wcześniejszymi kredytami konsumpcyjnymi oraz opłat okołokredytowych nie podlega zaniechaniu z uwagi na brak spełnienia kryteriów z art. 21 ust. 25 pkt 1. W przypadku kwoty zwrotnej w ramach ugody, organ uznał jej neutralność podatkową, jako iż nie stanowi definitywnego przysporzenia majątkowego, będąc zwrotem poniesionych wydatków.