Interpretacja indywidualna z dnia 11 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.42.2025.1.AK

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy kwalifikacji przychodów z inwestycji kapitałowych dokonywanych przez Wnioskodawcę za pośrednictwem funduszy Société en Commandite Spéciale (SCSp) zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kluczowe jest zdefiniowanie, czy przychody te powinny być klasyfikowane jako kapitały pieniężne, czy jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, oraz identyfikacja momentu powstania obowiązku podatkowego dla Wnioskodawcy w kontekście transparentności podatkowej funduszy SCSp.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że dochody z inwestycji kapitałowych za pośrednictwem SCSp, mimo transparentności podatkowej funduszy, powinny być przypisane Wnioskodawcy i opodatkowane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 5b ust. 2 ustawy PIT. Przychody te są obliczane proporcjonalnie do udziału w zysku, niezależnie od faktycznej wypłaty z funduszu. Organ argumentował, że działalność inwestycyjna SCSp jest zorganizowana, ciągła i zarobkowa, spełniając definicję działalności gospodarczej. Zyski powinny być wykazywane w momencie uzyskania przez fundusz, co przesądza o bieżącej alokacji przychodów i kosztów do wspólników.