Interpretacja indywidualna z dnia 11 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.75.2025.4.MT

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 stycznia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 23 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 23 lutego 2025 r. (wpływ 23 lutego 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan podatnikiem na gruncie ustawy z dnia 2 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej jako: „Ustawa o PIT”), posiada Pan polską rezydencję podatkową oraz podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. Od 1 stycznia 2022 r. do 31 grudnia 2023 r. opodatkowywał Pan przychód metodą zryczałtowaną, zgodnie z ustawą z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej jako: „Ustawa o Ryczałcie”).

Od 1 stycznia 2024 r. rozlicza się Pan podatkiem liniowym. Jest Pan zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i rozlicza Pan jedynie podatek VAT wynikający z prowadzonej działalności gospodarczej.

W dniu 19 stycznia 2022 r. zawarł Pan umowę leasingu operacyjnego (dalej jako: „Umowa Leasingu”) samochodu osobowego (dalej jako: „Samochód”). Początkowo Umowa Leasingu została zawarta na okres 48 miesięcy, jednak w trakcie jej trwania została skrócona do 24 miesięcy. W okresie obowiązywania umowy leasingu wykorzystywał Pan Samochód zarówno do celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, jak i na cele prywatne. Odliczał Pan podatek VAT naliczony wykazany na fakturach otrzymywanych w związku z leasingiem Samochodu, tj. opłaty wstępnej i pozostałych rat leasingowych, w odpowiedniej proporcji, zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej jako: „Ustawa o VAT”). W trakcie trwania Umowy Leasingu, od wydatków eksploatacyjnych (opłat serwisowych, zakupu paliwa) również odliczał Pan podatek VAT w odpowiedniej proporcji. Nie rozpoznawał Pan wartości opłaty wstępnej, ani wartości uiszczanych rat leasingowych jako kosztów uzyskania przychodu, z uwagi na stosowanie opodatkowania działalności gospodarczej ryczałtem ewidencjonowanym w latach 2022–2023.